德国转移支付制度改革及对我国的启示与借鉴葛乃旭宋静（同济大学，上海200092）内容提要：德国的转移支付制度特别是世界上独一无二的州际间横向转移支付，对我国引入横向转移支付制度有着重要的启示与借鉴意义。德国从2005年开始实行了新的转移支付规则，本文详细介绍和对比了德国2005年前后的转移支付制度，并分析其对我国引入横向转移支付制度有哪些启示与值得借鉴之处。关键词：德国政府间转移支付制度横向转移支付制度中图分类号：F813.3文献标志码：A文章编号：1672-9544（2013）01-0023-06法院提出诉讼，但被驳回（Peffekoven，1999）。1999年11月11日联邦宪法法院对这三个州的诉讼做出判决：转移支付法将作为过渡期的法规执行到2004年底，从2005年1月1日开始将实行新的转移支付规则。2001年7月联邦议会提出了有关转移支付新标准的法规，并于2005年开始正式实行（Peffekoven，2001；Ma覻st覿begesetz）。本文首先将对2005年前后德国转移支付制度一、引言德国政府间转移支付制度的原本设计是以横向转移支付为主、纵向转移支付为辅的制度。因德国政府秉承凡是德国公民，无论其生活在德国的哪个地区，都有权利享受基本相同的公共设施和服务的宗旨，努力使各个联邦州都具有均衡的财力。因此在其宪法即《基本法》第107条，第2款中地区间的财力平衡作了相关规定（Artikel107Grundgesetz）。根据这一规定，经济发达、财力强的州每年有义务给予经济落后、财力弱的州一定数额的拨款，即实行所谓的横向转移支付。虽然在稳定经济和缩小差距上，具有德国特色的州际间横向转移支付有一定的成效，但同时也伴随着许多弊端和矛盾的产生。主要是富裕州担负了支援落后州的义务，并且财政能力越强的州贡献给落后州的数额越多，即富裕州的边际负担率很高（Baretti，HuberundLichtblau，2001），因此产生不满。1998年7月富裕州巴登-符腾堡和巴伐利亚州向联邦宪法法院提出诉讼，要求修改转移支付法。1999年1月黑森州也对此提出诉讼，实际上早在二、德国政府间转移支付制度改革（一）2005年前德国政府间转移支付制度德国的转移支付制度是横纵结合的，具体由横向的州际间转移支付和纵向的联邦拨款组成。在实际操作中分为以下三个步骤：销售税的预先均衡性分配，州际间的横向转移支付和联邦补充拨款（Finanzausleichsgesetzbis2004；Andel，1998；H覿de，1996；HuberundLichtblau，2000）：〔收稿日期〕2012-07-21〔作者简介〕葛乃旭，经济与管理学院副教授，博士，研究方向为财政理论与政策；宋静，经济与管理学院硕士研究生，研究方向为财政理论与政策。〔基金项目〕本课题研究曾得到德国学术交流中心（DAAD）的资助，在此深表谢意。地方财政研究/2013.1/第1期23转移支付配是将销售税收入的75％按各州居民人数分配，25％分配给税收收入低于各州平均数92％的州。这里的税收收入只包括州一级的税收收入，从而使各州的收入水平提到平均数的92％。如果25％的销售税用不了，剩余的部分仍按居民人数分给各州。如果25％的销售税不够，就相应减少提高比例。大部分销售税按人口分配是有理可依的，它的依据并不是人口多，财政支出的开支需求就多，而是因为销售税是由消费者负担的，是与消费支出有关的税收，它最终是由消费者支付的，人口多，总消费就多，实际缴纳的销售税必然高，因此根据最终消费地原则，这部分销售税应该按人口分配，是税收重新返还到各地区的一个合理方法。当然这里有一个假定，就是各州的人均消费能力和水平是基本相当的。2.州际间的横向转移支付在州际间横向转移支付过程中，财政资金由财力较强的州向财力较弱的州转移，以平衡每个州的财政能力和财政需要之间的差异。并用财政能力指数和财政需求指数来衡量财力强弱。财政能力计算公式：某州财政能力指数=该州的州税收收入+50％×地方税收收入在计算财政能力时，政府还考虑到各州的特殊需要。不来梅，汉堡，梅克伦堡-前波莫瑞和下萨克森由于要承担营运港口的负担，因港口运营具有正的外部性，其税收能力被减少1.8-14.2亿马克。财政需求计算公式：某州财政需求指数=全国人均州和地方的税收收入×该州人口数×人口修正系数人口修正系数的具...