财务信息化条件下的高校财务内部控制研究龚林红摘要：随着信息技术的迅猛发展，在财务信息化环境下，传统的财务内部控制模式已不足以适应高校财务部门信息化发展的需要，探索新的内部控制模式成为急需解决的问题。以高校财务内控的传统理论为研究基础，从COSO内部控制模型的五要素入手，在分析我国高校财务内部控制的现状及存在的问题基础上，提出了在信息化时代下完善我国高校财务内部控制的具体措施，并探讨了如何应对大数据时代下高校财务内部控制的问题。关键词：信息化；高校；财务内部控制；大数据：F232：ADOI：10.3963/j.issn.16716477.2017.05.001320世纪以来，随着计算机在全球范围的普及，会计信息化得到迅速发展。会计信息化充分利用了现代网络技术，将计算机智能融合到传统的会计学科之中，使传统业务处理有序自动化，在线数据得以开放共享。会计信息化的实现，是现代财务管理方式的一次大跨越。高校财务信息化是高校财务管理模式的创新，而传统高校财务核算仅局限于财务部门内部的封闭式财务核算，不利于各部门的数据交换，工作效率较低。近年来，随着国家对高校财务资金投入的加大，各高校逐渐实现了网络环境下的电子化办公，财务信息能够通过网络平台实时传递、快速处理，财务部门职能与其他经营管理部门职能也相互渗透，显著改善了服务水平与业务效率。随着物联网、云计算等信息化技术的发展，高校财务信息化也必将跨入大数据时代。然而，随着财务信息化的不断深入，大数据时代的到来，高校财务内部控制逐渐成为紧要问题。如何建立起行之有效的财务内部控制制度，构建完善的财务内部控制体系，是当前高校财务工作的重要环节之一。一、高校财务内部控制基本要素的内容我国内部控制理论的研究对象大多是企业，而针对高校内部控制理论的系统研究并不多，目前我国高校内部控制主要遵循2012年财政部颁布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》有关规定，根据规范中对高校财务管理内部控制的界定，可将高校财务内部控制的概念定义为：高校相关财务人员为保证学校财务信息的真实可靠、资金资产安全完整、财务资源配置合理、资金使用灵活高效、财务风险有效控制和降低、学校经济活动符合有关财经法规制度而对学校财务进行的管理和控制活动。由高校财务内部控制的概念不难看出，高校财务内部控制的主体是涉及高校一切经济动的财务人员，内部控制的目标是多元的，而高校财务内部控制系统的要素则可根据COSO（TheCommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission）内部控制整合框架的有关理论，由控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通和监控五部分构成。图1为COSO内部控制框架示意图，它清晰地显示了内部控制系统各要素之间的相互关系，由图1可以看出，控制环境是整个内控系统的基本条件和基础，处于内控系统的底部；监控是内控系统的保障，处于内控系统的顶端；控制活动和风险评估则是内控系统的核心；而信息和沟通则是桥梁，它促进内控系统的建设不断调整与自我完善。由于COSO只提供了内部控制系统构成的框架，而构建高校财务内部控制系统则必需根据高校业务和经济活动的特点，充实基本要素的内容，使其成为切实可行的措施和控制活动。本文基于此契合点，结合高校财务的业务特点和相关法规，对高校财务内部控制基本要素的内容进行归纳和总结，致力于构建高校财务内部控制体系。表1给出了高校财务内部控制基本要素的具体内容。如表1所示，根据高校主要经济活动的特点，从内控目标层、内控要素、内控关键点以及内控措施四个方面，给出了高校财务内部控制基本要素的具体内容，其中包括6项内控目标，5项基本要素，18项高校财务内控关键点，并根据高校财务特点列举了50项内控实施措施，这些可为我国高校建立适应自身发展的财务内控体系提供支持。二、高校财务信息化对高校财务内部控制的影响随着信息化技术的高速发展，高校财务数据的处理经历了从传统手工记账到局域网会计电算化并发展到目前网络化高校财务信息系统的过程，技术载体也从传统的账本发展到基于网络的计算机系统，而且随着物联网、云计算等信息化技术的发展，高校财务信息化也必将跨入大数据时代...