上市公司内部控制信息披露探究上市公司内部控制信息披露探究［提耍］近年来，国内外财务丑闻频频发生，暴露出内部控制的失效和内部控制信息披露的缺乏，内部控制信息披露问题引起了广泛的关注。本文通过阐述内部控制信息披露的内容和意义，分析研究影响我国上市公司内部控制信息披露的因素，最后提出完善我国上市公司内部控制信息披露的建议。关键词：上市公司；内部控制；信息披露：F27文献标识码：A收录日期：2014年5月1日自2001年“安然事件”曝光后，美国于2002年颁布了《萨班斯法案》，开始强制性地要求上市公司披露内部控制的信息。在我国，证券市场发展的时间较短，也存在着同样的问题，从几年前的三鹿奶粉质量问题、中航油巨亏等事件都显示出我国上市公司内部控制各个环节的薄弱以及内部控制信息披露的缺乏。在2006年6月5日，上海证券交易所出台了《上市公司内部控制指引》；同年9月，深圳证券交易所也出台了《内控指引》。2008年6月，我国银监会等五部委联合推出《企业内部控制基本规范》（简称《基本规范》），为上市公司加强内部控制建设提供了基础性的指引，有利丁-提高上市公司经营管理水平和风险防范能力，促进资本市场的持续健康发展。但是，《基本规范》和《内控指引》并未作太多细化的规定，对上市公司信息披露的具体格式、详尽程度、准确性和及时性、审计费用的披露等还未作进一步具体的明确。因此，我国的企业内部控制信息披露还需要进一步地具体化和规范化。一、上市公司内部控制信息披露的概念、内容及意义（一）内部控制信息披露的概念及内容1、内部控制基本概念界定。在我国，2008年6月28日推出的《基本规范》明确指出，内部控制是由公司董事会、管理层和其他员工共同实施的、旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动（基本目标包括战略、经营等四个方面）。企业建立与实施有效的内部控制，必须要符合三个一般标准：有效性、合理性和完整性；同时，还需符合两个具体标准：作业评价标准和耍素评价标准。2、内部控制信息披露的内容。内部控制信息披露作为信息披露的一个重要组成部分，是董事会和管理当局依据一定的标准通过评价和对外披露本单位内部控制的有效性、合理性和完整性所形成的过程。内部控制信息披露包括自愿性披露和强制性披露两种类型，二者相互补充,对于企业内部控制都是必不可少的。有效的内部控制信息披露可以弥补内部控制的不足，促进资源的优化配置和企业的健康发展。（二）内部控制信息披露的意义。内部控制信息披露是公司信息披露中十分重要的组成部分，对微观企业的稳定运行与宏观经济的良性发展有着不可或缺的作用。内部控制信息披露具体有以下作用：1、可以弥补内部控制的不足，有助于企业实现合规运营。通过披露公司的内部控制信息，不仅能够对它的健全性和有效性作出评价，而且信息使用者能够及时发现并制止、纠正偏离法律法规的行为，保证企业的经营活动服从相关的政策法规，促进企业的长期稳定发展。2、有助于降低委托代理成本，提高管理阶层的内部控制意识。披露内部控制信息意味着管理层的工作要接受外部利益相关者的监督，促使管理层认真关注企业内部控制中的缺陷，找出漏洞，同吋有助于减少逆向选择和道徳风险给委托人造成的损失，降低其代理成本。3、有助于防止信息失真，为信息使用者提供合理有效的信息。无论是国家的宏观调控，还是投资者、债权人和管理者的决策，都离不开真实可靠的信息。内部控制信息披露可以有效防止伪造虚假信息与交易事项的行为，确保内部控制信息披露的充分性和完整性。4、有助于遏制经济犯罪，减少企业财务舞弊现象的发生。通过有效的信息披露，可以提高企业人员的守法和自觉意识，利用长远有效的监管和惩罚机制，制约企业内部各部门的经济行为，减少贪污舞弊等经济犯罪,促进企业长远发展。二、上市公司内部控制信息披露的影响因素（-）内部因素1、股权结构（1）股权性质。随着国家经济体制的深入改革，国有资产监管机构对国有控股公司的监控力度逐渐加大，对信息披露的要求也相对较高。同时，国有企业还受到国家公民和社会媒体的较大关注，其承担的道徳风险较高。因此,国有控股公司比其他类...