成人高等学校会计内部控制研究高燕【Reference】在教育大发展的前提下，各类院校也加快了发展的步伐，成人高等学校为提升自已的生存能力和发展，也开始致力于软硬件的改造升级。在发展升级过程中，内控管理环节出现了漏洞，从而阻碍了成人高校的发展。为规避这些漏洞，从成人高校会计内控角度加以分析、阐述，进而提出会计内控的有效措施和方法。【Keys】成人高校；会计；内控【中图分类号】G720；G627.5【】A【】10018794（2016）08008902一、成人高等学校会计内部控制的现状（一）内部控制意识淡薄，领导素质参差不齐管理人员的立场对于内部控制是否可以积极推行起着重要的作用。在研究过程中，发现成人高校领导没有足够的内部控制意识，其对内部控制的重要性不甚了解，从而较多关注事业的进步，忽视了内部控制。部分管理人员认为财政的预算管理与内部会计控制是相同的，这种认识并不正确，同时他们对财务会计工作的关注度较低，忽略了该项工作的监管作用。财会职工缺乏控制意识，漠视工作职责，没有完全履行监管控制的责任。[1]（二）内部控制机制不够系统，职位安排不尽合理一些成人高校在设置内部会计控制机制的时候，职位安排缺乏合理性，甚至出现了一个人被安排多个职位的现象，相排斥的职位也没有被分开设置。同时，固定资产管理混乱的现象也比较严重，加上成人高校资金来源于财政拨款，使得其在购买资产时没有一个详细合理的方案，并且在资产被购买之后疏于管理，导致有些资产闲置，浪费了国家资源。除此之外，在资产处理方面，部分高校的资产甚至不经评估便被随意地廉价出租或者卖掉，更有甚者在高校变革之时肆意侵占高校资产，破坏了公共资源配置的有序性。[2]（三）预算控制薄弱，存在不完善之处在实行部门预算改革的过程中，成人高校增强了对预算的管理，但管控程度依旧不够，单位并没有完全控制各部门人员的预算标准，缺乏严格的开销支出与金额审批权控制机制。各机构在作预算时不审定目前已经产生的业务，反而将前一年的收支状况当作预算根据。预算并不是科学合理地作出来的，对资金的使用缺乏一定的计划，因而导致屡次改变预算，降低了预算应有的管控作用。（四）财务管理与业务工作各自为政大部分单位的财务工作实行的是会计集中核算支付机制，由会计核算部门负责收入支出的核算与监管，但该部门与会计主体单位并非同一部门，两部门联系较少，致使账目与财物脱离。核算与支付环节由财务部门进行，对其他部门的财务缺乏监管，对业务的真实性缺乏有效监督。内部控制管理制度和体系的不完善，使大部分成人高校没有足够的执行力，使得内部控制机制被架空，无法完全展现其应有的监管效果，阻碍了对财务的有效管理。（五）信息化技术水平低且存在安全隐患当前，成人高校的信息交流主要依靠信息技术的帮助，然而其在信息技术方面主要存在两个缺陷，即成人高校信息技术较为落后和对信息的监管有漏洞，这些缺陷阻碍了高校与外界的便捷有效交流。成人高校信息技术的落后导致其在使用时只会单机使用。在信息的监管方面，安全隐患的存在导致其抵御外部侵犯或者内部舞弊的能力较低。（六）财务内外监督制度实施力度不够在内部监督方面，成人高等学校尽管设置了内部审计部门，然而其工作人员的专业水平较低，独立性较差，工作中发挥的作用有限。对审计工作缺乏应有的重视和支持，内部监督机制不够健全，或虽健全但实施不到位。在外部监督方面，政府主导的监察、财政、审计等监督机构在实施监督的过程中更多地是围绕各自的工作职能去展开，没有形成有效的全方位的监督机制。一些审监机构主要监督是否出现财政拨款被挪作他用、被侵占的现象[本文来自于WWw.zz-news.coM]，却鲜有对被监督机构的内部控制体系及其在工作实施过程中的可操作性进行审查。对审计过程中发现的问题，惩罚也只限于事件本身却不针对具体人员，因而削弱了法律的权威性。二、完善成人高等学校会计内部控制的措施和建议（一）提升单位领导能力，加强财务人员的内部控制意识负责人的素质、能力、道德水平直接影响单位的行为，进而决定了内部控制的实施成效。所以，在推选领导时要对其职业能力以及道德素养进行考...