中国当前转让定价法规解读宋宁学习导航通过学习本课程，你将能够：●了解目前中国转让定价的法规条例；●知道转让定价同期资料准备；●学会进行转让定价调查；●做好预约定价安排。中国当前转让定价法规解读一、目前中国转让定价法规条例中国当前的转让定价法规很多，比较重要的有八个：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法》实施细则、财税【2008】121号文件、国税发【2008】114号文件、国税发【2009】2号文件、国税函【2009】363号文件。1.《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法》于2007年3月15号经全国人大批准，2008年1月1号正式在全国执行。与外资所得税法相比，这一法规的亮点在于增加了第六章的内容。旧的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》中，关于转让定价的规定只有原则性的一条，企业与其关联企业之间进行业务往来时，如果不遵守独立交易原则，税务机关就有权对其进行调整。2008年的所得税法将这条扩充为整个第六章，即第41到48条。2.《中华人民共和国企业所得税法》实施条例在《中华人民共和国企业所得税法》实施条例中，又对所得税法中第六章的八条进行了逐条细化。3.《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国税收征收管理法》通常简称为《征管法》，是中国税务机关和纳税人办理纳税事宜的基本法。其既规范了税务机关的征收，也规范了纳税人的缴纳，是规范征纳双方关系的基本法。《征管法》提到，纳税人与关联企业之间进行业务往来时，应该遵守独立交易原则。4.《中华人民共和国税收征收管理法》实施细则《中华人民共和国税收征收管理法》实施细则对以上《征管法》中关于纳税人业务往来中应遵守的独立交易原则进行了细化。5.财税【2008】121号文件---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---财税【2008】121号文件是指《财政部和国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》，主要针对资本弱化的债资比问题。【案例】债资比例的实际应用A国有A公司，其在中国设立了B公司。B公司的投资需求为1000万，A公司向B公司投资有两个选择：一个是股权形式，即注册资本；一个是债权形式，即向B公司借债。假设B公司的收入是1000万元，成本是900万元，不考虑其他费用。在股权投资的情况下，B公司的利润是100万元，应交所得税25万元（100万元×25%＝25万元），税后利润为75万元（100万元－25万元＝75万元）。如果B公司将75万元汇给A公司，应该扣除预提所得税7.5万元（税率按照10%算计算，75万元×10%＝7.5万元），A公司实际取得的税后利润为67.5万元（75万元－7.5万元＝67.5万元）。在债权投资的情况下，B公司取得的利润就不是100万元，因为其要向A公司支付借款利息。如果B公司需要向A公司支付100万利息，其利润就变成零，即100万元的利润全部被利息费用侵蚀掉，应交所得税为零，税后利润为零。如果B公司将100万的利息汇给A公司，应该扣除预提所得税10万元（100万×10%＝10万元），A公司从B公司总共取得90万元（100万元－10万元＝90万元）。选择两种不同的投资方式，A公司从B公司取得的回报也不同，差别就在中国的所得税上。如果A公司把股权投资变成债权投资，就能多获得22.5万元的回报。税务机关为了避免出现这种情况，规定了债资比例，即在负债与资本的比例上，一般企业不能超过2∶1，金融企业不能超过5∶1，否则就构成了资本弱化。也就是说，企业有一块钱的自有资本，可以向其他方（包括关联方或者非关联方）借两块钱的债，一旦超出规定比例，就成为因资本弱化发生的超额利息支出，是不允许在计算应纳税所得额时扣除的。如果税务机关在审核过程中发现100万元利息不能进行税前扣除，就会对B企业进行纳税调整，把其所得税仍然调整为25万元，这样B企业就要补交25万元的企业所得税。上面案例中的21∶和51∶的债资比例，就是财税【2008】121号文件中规定的。6.国税发【2008】114号文件国税发【2008】114号文件是指《关于印发<中华人民共和国企业年度关...