企业内部控制探讨——以华源集团财务危机为例摘要:中国华源集团有限公司作为我国医药与纺织行业的巨头，由于未能及时偿还贷款遭到了多家银行的控诉，这一严重的财务危机最终导致了华源集团被重组。随着社会主义市场经济体制的不断健全，财务危机所带来的严重后果让企业管理者再次意识到加强内部控制的必要性。本论文旨在研究内部控制的概念与重要性。作为监督企业经营与财务体系的重要机制，内部控制起着预防财务舞弊，有效监管，传递信息的作用，在减少财产损失的同时从战略层面上帮助企业实现可持续发展。就我国目前内部控制的现状而言，大部分企业面临着内控意识薄弱，内控独立性不够，以及内控制度不健全等一系列问题，导致内控制度的效率和效果受到了影响。针对这些问题，本论文提出了提升财务人员专业化水平，进一步健全内控制度，以及增强外部监督等建议，从而从根本上预防诸如华源集团财务危机的事件发生。关键词：内部控制财务危机监督一、前言二十一世纪以来，随着我国社会主义市场经济的飞速发展，内部控制在企业管理体系中日益占据着举足轻重的地位。从广义上来说，企业管理层所采取的一系列控制活动都归属于内部控制的范畴，包括预防财务舞弊、防范风险、信息传递、有效监管等等。如果说在当今社会的商业领域，不断适应并改变外部环境是企业保持竞争力、占有更大市场份额的核心手段，那么内部控制就是企业延长生命周期，获得可持续发展的源动力。也正是因此，世界上大部分国家，尤其是会计体系相对更加完善的发达国家，纷纷建立了和内部控制有关的法律法规。其中最著名的就是由于安然事件导致加速通过的美国《萨班斯法案》。在我国，财政部于2008年5月22日印发《企业内部控制基本规范》，并在之后相继出台了《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制鉴证指引》、以及《企业内部控制配套指引》。这一系列法律法规的建立标志着政府对我国企业管理经营提出了新的高标准，同时，也再次证明了内部控制制度对企业日常经营活动及长期可持续发展的重要意义。二、华源集团财务危机及其反思（一）华源集团财务危机中国华源集团有限公司成立于1992年，是一家大型国有控股企业，注册地址位于上海市浦东新区。以纺织工业起步，华源集团通过不断的并购与业务拓展使其主营业务涵盖了医药、医疗器械、纺织等，成为了我国最大的医药与纺织企业，并在美国、澳大利亚、日本等海外国家设立了大量的分支机构。截止到2005年，华源集团旗下共有15家子公司，其中4家是上市公司。就在其发展势头大好，享誉海内外之际，华源集团却遭遇到了成立以来前所未有的财务危机：2005年9月，包括上海银行、浦东发展银行在内的多家银行向法院提起诉讼，控告华源集团未能到期偿还多达12亿元的贷款金额。在法院的迅速裁定下，华源集团及其担保单位在银行的1.14亿元存款遭到了冻结。同时被冻结的还有华源集团与其上市子公司的部分股权。事件发生后，经过国务院资产监督管理委员会的清点盘查，华源集团的总体债务超过了250亿元，而其固定资产仅为25亿元。另外，为了达到企业的考核指标，部分子公司选择用财务造假的方式维持表面的繁荣，将虚假的会计信息提供给母公司管理层，因而更加导致了情况的恶化。在财务危机的重压之下，华源集团面临重组。2006年4月，在国资委的主持下，世界500强企业，总部位于香港的大型央企华润（集团）有限公司收购了华源集团70%的股份，并对其在战略与管理方面进行了大量的调整。“冰冻三尺，非一日之寒”，曾经创造下中国企业奇迹的华源集团在短短几天的时间内就因为财务危机陷入困境，这背后的根源是企业战略与管理方面由来已久的问题。华源集团财务危机带给我们的反思不仅仅在于这次重组事件的本身：在市场不断发展扩大的今天，企业财务及经营状况如何做到真正的可持续发展，避免在扩张的同时动摇了根本；更让我们进一步思考怎样的管理与内部控制模式才能让企业保持良好的财务状况，防患于未然。在华源财务危机的成因当中，最直接的原因是快速扩张所引起的贷款比例过高，最终资金链断裂。随着我国社会主义市场经济的不断繁荣，越来越多的企业投入到轰...