建筑施工企业内部控制体系研究提要建筑施工行业竞争日益激烈，内部控制体系的建立与完善是改善建筑施工企业内部管理、提高竞争力的重要内容。本文对内部控制五要素进行分析，提出构建建筑施工企业内部控制体系需遵循的原则，对构建内部控制体系的措施提出建议。/2/view-13084560.htm关键词：建筑施工企业；内部控制；体系研究：F27文献标识码：A建筑施工企业增加值在我国GDP中占据重要地位，已经成为国民经济中的支柱产业。但建筑行业一向利润微薄，风险较大，其中管理水平较低是制约企业发展的重要原因。为了加速企业发展，规范企业管理，提高企业抗风险能力，内部控制体系的建设越来越受到建筑施工企业的关注。一、建筑施工企业内部控制要素分析2008年6月，财政部会同证监会、银监会、保监会、审计署制定并印发了《企业内部控制基本规范》，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素，下面就建筑施工企业来对五要素进行分析：1、内部环境。内部环境是建筑施工企业实施内部控制的基础，是其他内部控制因素的根基。主要包括组织结构、权利和责任的分配、管理哲学和经营风格与战略的发展、人力资源政策和实务、企业文化与沟通、社会责任等内容。2、风险评估。风险评估是识别与实现控制目标的潜在外部风险和内部风险并确定相应的风险承受程度的活动。首先采用定性与定量相结合的方法对风险发生的可能性及频率进行评估，然后再对识别出的风险进行分析与排序，并对风险进行管理，采取恰当的风险应对行动。在这一程序中，建筑施工企业管理层担当重要的角色。3、控制活动。控制活动就是指对风险进行评估后，针对识别的风险制定的相应的控制措施。包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、调节和复核、财产保护控制、预算控制、营运分析控制、绩效考评控制等。4、信息与沟通。信息与沟通是指在人员能够履行责任的方式及时间范围内，识别、取得和报告经营、财务及法律遵守的相关资讯的有效的程序和系统。其中，信息包括内部信息和外部信息：内部信息主要是指会计信息、生产经营信息、资本运作信息、人员变动信息、技术创新信息和综合管理信息等；外部信息只要是指政策法规信息、经济形势信息、监管要求信息、市场竞争信息、行业动态信息、社会文化信息、行业动态信息、科技进步信息等。沟通需要在建筑施工企业内部以全方位方式进行，同时还需与外界各方保持有效沟通。5、内部监督。内部监督可以确保内部控制保持有效的运作，由适当的人员评估控制的设计及运作情况，以及采取适当的跟进行动。监督过程是对内部控制系统的表现进行评估的过程，为对内部控制系统的有效性取得合理保证，还需对内部控制系统进行自我评价。二、构建建筑施工企业内部控制体系的原则内部控制体系的构建，应当合法、全面、有效、制衡，遵循一定的原则。1、从实际出发，注重实效。首先，内部控制体系的构建应当在遵守相关法律法规的基础上，从企业实际出发，找出企业管理中存在的薄弱环节，主要针对薄弱环节，全面梳理和优化企业业务流程。同时，建筑施工企业必须明确企业的远期目标和近期目标，将二者相结合，保证建立的内部控制体系能够较为容易地被企业员工所接受并得以推广执行，企业风险得以有效控制。2、全面把握，重点控制。建筑施工企业内部控制体系建设必须涵盖全部经营业务，包括工程立项阶段、工程招标阶段、工程造价阶段、工程建设阶段、工程验收阶段，都需要实施适当的控制措施。内控体系建设不仅应当在各个活动层面不留死角，还要有重点地进行管理和控制，突出对重要部门、重要业务以及重要风险的控制。3、总体规划，有序实施。总体规划是针对企业中各个部门组织结构、业务流程不尽相同，管理水平及业务覆盖面也存在差异进行的，在总体上统一组织、统一标准、统一设计，在具体上根据各部门组织结构或业务类型有序地组织实施。4、成本效益，经济合理。企业面临的风险是不可能完全避免的，只能通过适当的措施使其降至可接受的水平。内部控制措施的目的就是降低损失的影响。因风险降低产生的收益应能够证明控制措施的成本是合理的。三、构建建筑施工企业内部控制体系...