福建农林大学学报(哲学社会科学版,2008,11(3:74-77JournalofFujianAgricultureandForestryUniversity(PhilosophyandSocialSciences[收稿日期]2008-01-02[作者简介]陈杰(1962-,男,高级会计师。研究方向:会计行业管理。我国注册会计师职业道德的现状及对策探讨陈杰(福建省财政厅会计委派处,福建福州350003[摘要]揭示了我国注册会计师存在较为严重的职业道德缺失的现状,从会计师事务所、注册会计师的外部和内部2个方面分析了注册会计师职业道德缺失的原因。在此基础上,从完善我国注册会计师职业道德建设的外部环境和加强注册会计师及其会计师事务所的软件建设2个方面,提出提高我国注册会计师职业道德水平的对策。[关键词]注册会计师;职业道德;原因;对策[中图分类号]F233[文献标识码]A[文章编号]1671-6922(200803-0074-04DiscussiononthecurrentsituationandcountermeasuresofvocationalethicsoftheregisteredaccountantsinChinaCHENJie(AccountingDelegationSection,FujianDepartmentofFinance,Fuzhou,Fujian350001,ChinaAbstract:Thispaperrevealsthecurrentsituationwhichtheregisteredaccountantsexistmoreseriousvocationalethicsdeletion,an-alysesthereasonsofvocationalethicsdeletionfromtheexternalandinternalaspectsoftheaccountingfirmsandtheregisteredac-countants.Onthisbasis,fromtheexternalenvironmentofimprovingthevocationalethicsofregisteredaccountantsandtheaspectofstrengtheningsoftwarefacilitiesofregisteredaccountantsandaccountingfirms,itputsforwardthecountermeasuresofenhancingtheregisteredaccountantsethicalstandards.Keywords:registeredaccountants;vocationalethics;reason;countermeasure近年来,注册会计师行业信息失真、审计失败、虚假评估等造假案呈不断上升的趋势,这使得注册会计师的公信力遭到前所未有的危机。而导致这种危机的原因是多方面的,既有事务所内部的原因,也有其外部因素的影响。但不可否认,注册会计师职业道德存在缺陷是其主要原因。本文主要对我国注册会计师职业道德的现状及对策进行探讨。一、我国注册会计师职业道德的现状及其成因(一我国注册会计师职业道德的现状2001年12月25日,国家审计署公布了对16家具有上市公司年度会计报表审计资格的会计师事务所实施质量检查的结果。在被抽查的32份审计报告中,有14家会计师事务所出具了23份严重失实的审计报告,涉及41名注册会计师,造假金额达70多亿元[1]。另据2005年公布的《中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告(第十一号》[2]显示,2004年财政部对5家具有证券期货相关业务许可证(以下简称证券业资格的会计师事务所和13家中小会计师事务所的执业质量进行了重点检查,并抽查了55户相关企业的会计信息质量。在被抽查的55家相关企业中,10家上市公司为粉饰业绩,不同程度地存在会计信息质量问题,并因此而受到了处罚,这些公司包括了黄山旅游、京东方、ST金帝、锦化氯碱、渤海物流、三普药业和上工申贝等。同时,为这10家上市公司提供审计服务的会计师事务所在审计中存在审计程序不到位、收集审计证据不充分等问题,特别是对一些上市公司利用关联方交易虚增利润、避免连续亏损等问题,缺乏应有的职业谨慎态度,发表了不恰当的审计意见[3]。以上事例和数据反映了我国注册会计师职业道德的现状,说明我国不少会计师事务所及其注册会计师存在着较为严重的职业道德缺失问题。(二我国注册会计师职业道德缺失的原因1.外部原因。(1缺乏独立性。众所周知,注册会计“师职业赖以存在并得以不断发展的信条和灵魂就是独立”性,独立性是注册会计师行业的最主要特性,也是保持其职业操守的根本所在。注册会计师职业一旦丧失了独立性,其审计结果的客观性和公正性就会受到人们的广泛质疑,审计所具有的鉴证职能也将荡然无存。因此,如何保持甚至不断地提高独立性就成为注册会计师职业道德规范的重要方面。然而,在我国,由于受到外部环境因素的制约,我国的注册会计师普遍缺乏独立性。我国注册会计师行业恢复于改革开放初期,由于长期受到计划经济体制的影响,整个行业政企不分的问题较为严重,“”许多会计师事...