政府干预下的会计权力配置与管理会计信息决策有用性李子扬南财经大学博士后流动站北京大学博士后流动站南财经大学会计学院摘要：本文采用问卷调查的方法考察了政府干预下的会计权力配罝模式对国有企业管理会计信息决策有用性的影响。研宄发现,随着市场竞争程度的增加，企业上级单位会赋予下级经营业务竿元更多的经营自主权和会计决策权，这种与外部环境适应的分权模式可以有效提升管理会计信息的决策有用性。进一步发现，政府干预对于管理会计信息系统存在两种不同的效应:约束效应和推动效应，前者即政府通过约束企业上下级单位之间的分权程度，间接降低管理会计信息决策有用性；后者即政府通过推动企业管理水平的提升直接增强管理会计信息决策有用性。关键词：政府丁•预;约束效应;推动效应;会计分权;管理会计信息决策有用性;基金：国家自然科学基金(71172228)TheDesignationofAccountingAuthorityandDecisionUsefulnessofManagementAccountingInformationunderGovernmentInterventionsDengBofuAbstract：Thispaperusessurveydatatoinvestigateeffectofaccountingauthorityallocationundergovernmentinterventionsondecisionusefulnessofmanag---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---ementaccountinginformationdecisionusefulnesswithinSOEs.Thestudyfindsthatthesuperiorauthoritiesmayauthorizemoreoperationaldecisionrightsandcorrespondingaccountingauthoritytolowerbusinessunitsalongwithincreasingmarketcompetition.Thedecentralizationpatternadaptedtotheexternalenvironmentcanpromoteitsdecisionusefulness.Italsofindsthatpoliticalconstraintsandpromotioneffectofgovernmentinterventionsareexistedinmanagementaccountingsystem;theformereffectmeansgovernmentindirectlyimpairsthedecisionusefulnessbyconstrainingdecentralizationdegreebetweenthesuperiorandsubordinateunits;thelatereffectmeansthatgovernmentdirectlypromotesthedecisionusefulnessbyimprovingmanagementlevel.一、引言0’Connoretal.(2006)指出，在市场化机制广泛引入的背景下，我国国有企业为丫生存与发展也不得不进行一系列旨在提升生产效率、创新及服务水平的A部改革。在这一系列改革进程中，是否成功地借鉴四方企业的微观组织形式被认为是决定国有企业成败的关键因素(Qian,1996;ShirleyandXu,2001)。其中,组织形式中最为关键的问题就是上下级单位之间经营决策权力的分配问题，即经营分权。所谓经营分权(OperationalDecentralization)是指，随着企业规模扩大，去屮心化管理模式渐成趋势，企业会将经营管理决策的权力下放到不同的责任屮心。近年来,越来越多的研究试阁打开企业的黑箱，聚焦于企业内部经营决策权力是如何分配的(Grahametal.,2015)。随着研宄的深入，根据IndjejikianandMatejka(2012)的理论,我们认识到分权管理模式下,会计不止是一个信息系统，也是企业内部的一种权力机制，实际上将会计信息系统视作企业内部的一种权力配置模式，其与经营决策权力一样同属于上下级单位之间可分配的一种权力。会计信息系统的逮立和运营权力的分配即会计分权(AccountingDecentralization)。分权管理的内在逻辑在于通过向更了解经营信息的下级授权以提升决策效率，会计分权就是要尽可能以下级单位为中心建立会计信息系统,从而为经营业务单元决策提供更加冇用的会计信总。管理会计的本质是资源分配:预算系统计划分配资源，成本控制系统利用转化资源，业绩评价系统监督保护资源。会计分权作为企业内部的一种权力格局，其本质也就是权力资源的一种分配制度，不同程度的分权模式对应的是不同的资源分配方式。因此,研究会计分权的经济后果,必须以管理会计信息系统的效率作为落脚点(IndjejikianandMatgjka,2012)o此外，以往文献也表明，无论是探讨国冇企、Ik内部权力的配置，还是国有企业管理会计信息系统的构建，都不可忽视政府所扮演的角色(Brainine,1996;PengandHeath，1996;0’Connoretal.，2004;0’Connoretal.，2006)。那么，在国有企业中...