建立个人纳税代码制度研究天府新论2006年第6期建立个人纳税代码制度研究建立个人纳税代码制度研究黄泽勇［摘耍］我国个人所得税征管中，由于缺乏个人纳税代码，使个人所得税征收困难，存在个人收入与纳税不对称的情况•应借鉴发达国家的先进经验,建立健全个人纳税代码制度，制定《个人纳税代码法》，完善相关法律，法规，以便更好地堵塞偷，漏税现象，依法治税.［关键词］个人所得税;纳税代码;征管制度;立法［屮图分类号］DF432.2［文献标识码］A［文章编号］1004”'0633(2006)09_'03我国缴纳个人所得税的人群中,排第一位的是工薪阶层，排第二位的是在中国的外国人，第三才是私营企业主，个体户等，工薪族仍然是个人所得税交纳的主力军，说明富豪的收入与其应该交纳的个人所得税不对称•我国个人所得税征管制度仍存在问题，而建立个人纳税代码制度则是堵塞偷，漏税现象的途径之-.，缺乏个人纳税代码•个人所得税征管困难目前我国个人纳税征管体系不严密，纳税个人缺乏终身固定的，长期有效的个人财富号码，国家对个人财富无法准确掌握，征税困难•主要反映在以下几个方面：第一，国家元法准确地掌握公民的财富状况,对个人所得征税管理落后•在市场经济国家中，公民流动频繁，社会中的经济交易多而杂，公民个人有很多应该交纳税款的经济交易活动,但国家无法全面掌握•城市里的有很多人购买高级轿车和豪宅，按照《个人所得税法》进行反推,可以知道他们的财富与交纳个人所得税是不成比例的.第二，没有个人纳税代码制度为基础,只能采取分类征收管理，个人所得税负担不公平.分类征收造成的问题是:(1)依据不准确的资料征税，无法实现《个人所得税法》的公平原则，至少是执行《个人所得税法》不到位；目前个人所得税”以代扣代缴为主•由于个人收入渠道多元化，公民收入以现金形式较多，与银行的个人账号不发生直接联系，所以许多纳税人不申报或少申报•有些扣缴义务人从自身利益考虑没有履行代扣代缴职责，导致税收大量流失•有些地方仍然以手工为主的落后征管手段对税务资料进行处理与稽查，客观上造成对偷税制止不力”•…(2)国家征收个人所得税的难度大•即使实行个人主动申报个人所得税制度，如果国家对个人的真实财富拥有状况无法掌握,个人主动申报纳税情况必然不真实，导致很多的偷,漏税现象⑶对自由职业者的具体收入控制，了解不了，给征个人所得税造成困难•逃税者的行为，似乎是理性的，制度都有个”违约成本”，一是违反制度的行为被发现的概率大小，二是违反制度的惩罚措施的严厉程度,如果违反一项制度被发现和追究的可能性很小，或者即使被发现，惩罚较轻，违约成本低，违约给违约者带来的收益比成本大，人们就会选择违反制度•反之，人们就会口觉遵守制度丄2⑷发现不了高级职员的非金钱收入征个人所得税时，扭曲了资源配置•高级职员的避税能力强，机会多•例如:工资收入是税后纯所得，很多公费旅游，报销发票的机会等.第三，建立个人交纳税款凭证制度困难•开具完税凭证，是建立纳税主动申报的基础性制度.个人工作住活的地点在不停的变动，其姓名等也可以更改，长期而言，国家无法准确记录个人纳税情况•个人纳税凭证既是他的申报依据，更是他负担国家义务的法定证据•我国采用的“单项税收管理体制”,主要是让支付款项的单位和个人代扣，代缴所得人应该交纳的个人所得税款项•所得人自己手中没有相应的收入信息资料，无法取得个人纳税凭证，无法在其他国家做相应抵扣，个人也无法用纳税凭证证明他是守法公民•目前中国正在试点推行税务部门寄送个人纳税凭证制度，要在全国推广完善的纳税给付凭证的制度，还需要一段时间.第四，国家如果要持续，长期地跟踪记录纳税个人的财富和纳税情况，就需要建立个人纳税代码制度•根据国家法律规定，公民个人有姓名权，可以更改姓名•国家无［收稿日期］2oo6—\)7-12［作者简介］黄泽勇，四川省社会科学院法学研究所助理研究员•四川成都61007279天府新论2006年第6期建立个人纳税代码制度研究法强制公民个人一生都只能拥有一个姓名，况且重名的很多，通过其姓名记录其财富和纳税情况就不可能了•要长期，持续，不间断地跟踪记录纳税人...