专题班概述专题班共涉及十八个专题，具体如下表所示：课件专题名称专题一存货、所得税及差错更正专题二固定资产、所得税及差错更正专题三投资性房地产和所得税专题四长期股权投资及差错更正专题五无形资产、所得税及差错更正专题六非货币性资产交换专题七资产减值专题八金融资产及差错更正专题九股份支付专题十长期负债及借款费用专题十一债务重组及差错更正专题十二或有事项、所得税及差错更正专题十三收入及差错更正专题十四所得税专题十五外币折算专题十六会计政策、会计估计变更和差错更正专题十七资产负债表日后事项专题十八长期股权投资及合并财务报表专题班重点介绍了中级考试中所涉及的主要内容，并通过举例具体分析重要章节所涉及的一些历年常考知识点。专题一存货、所得税及差错更正本专题主要内容一、存货的初始计量存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。存货成本的构成如下图所示：1/9二、存货的期末计量（一）存货期末计量原则2/9存货成本采购成本购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用加工成本直接人工以及按照一定方法分配的制造费用其他成本除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。（二）可变现净值的含义可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。（三）存货期末计量的具体方法1.存货估计售价的确定存货估计售价的确定如下图所示。2.材料存货的期末计量材料存货的期末计量如下图所示：3.计提存货跌价准备的方法期末对存货进行计量时，如果同一类存货，其中一部分是有合同价格约定的，另一部分则不存在合同价格，在这种情况下，企业应区分有合同价格约定的和没有合同价格约定的存货，分别确定其期末可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，从而分别确定是否需计提存货跌价准备。4.存货跌价准备会计处理（1）资产负债表日，企业应当确定存货的可变现净值（2）企业的存货跌价准备在符合条件的情况下可以转回（3）当符合存货跌价准备转回的条件时，应在原已计提的存货跌价准备的金额内转回（4）对已售存货计提了存货跌价准备的，还应结转已计提的存货跌价准备，冲减当期主营业务成本或其他业务成本，实际上是按已售产成品或商品的账面价值结转主营业务成本或有合同合同数量内合同价超过合同数量一般市场价无合同一般市场价材料账面价值的确定若材料直接出售若材料用于生产产品①产品没有发生减值：材料按成本计量②产品发生减值：材料按成本与可变现净值孰低计量材料可变现净值=产品估计售价-至完工估计将要发生的成本-产品出售估计的销售费用和相关税金材料按成本与可变现净值孰低计量材料可变现净值=材料估计售价-材料出售估计的销售费用和相关税金其他业务成本。企业按存货类别计提存货跌价准备的，也应按比例结转相应的存货跌价准备。企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转对其已计提的存货跌价准备。借：存货跌价准备贷：主营业务成本（或其他业务成本）三、存货跌价准备的所得税影响企业计提存货跌价准备，导致存货的账面价值小于其计税基础，由此产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产和所得税费用。专题举例【例题1·综合题】甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2011年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：（1）2011年12月31日，甲公司存货中包括：300件甲产品、100件乙产品。300件甲产品和100件乙产品的单位产品成本均为120万元。其中，300件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格（不含增值税）为150万元，市场价格（不含增值税）预期为118万元；100件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格（不含增值税）预期为118万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金（不含增值税）均为2万元。甲公司期末按单项计提存货跌价准备。20...