试论营业税改征增值税对不同行业的影响2011年10月26日，国务院召开常务会议，决定开展深化增值税制度改革试点。会议决定，从2012年1月1口起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将H前征收营业税的行业改为征收增值税。之后，财政部和国家税务总局联合印发了《营业税改征增值税试点方案》，并制定了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》。本次税制改革是根据党的十七届五中全会精神、按照《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》确定的税制改革H标，为迸•一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题，完善税收制度，支持现代服务业发展而进行的一次重人税制改革，通过扩人増值税征收范围，逐步将H前征收营业税的行业纳入增值税征收范围，其意义重大，影响深远。这次改革是继2009年全面实施增值税转型之后，货物劳务税收制度的又一次重大改革，也是一项重要的结构性减税措施。改革将有助于消除FI前对货物和劳务分别征收增值税与营业税所产生的重复征税问题，通过优化税制结构和减轻税收负担，为深化产业分工和加快现代服务业发展提供良好的制度支持，有利于促进经济发展方式转变和经济结构调整。增值税扩大征收范围的序幕已然拉开，必然对各行业带来影响。为了更好地贯彻理解增值税制度改革，本文将对营业税改增值税对各行业产生的影响进行分析。一、税制改革试点对各行业的影响增值税与营业税的最大区别是，增值税纳税人在以收入为依据计算缴纳增值税额的同吋可以获得以成本为依据的进项税额的抵扌II。因此，增值税的税收负扌口不仅与纳税人的收入水平有关，而且还与纳税人成本中所含的可以抵扣的增值税有关。营业税计税依据为营业额全额，纳税额不受成本费用高低影响。因此营业税改增值税之后，对不同行业会有不同的影响。1.对交通运输企业的影响。从交通运输行业整体来看，营业税改增值税有利于行业的长远发展，血对于交通运输企业个体而言影响各不相同。根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，交通运输业适用11%的税率。此前交通运输业营业税税率为3%,而调整之后增值税税率达到11%,税率有明显提升。对于某些交通运输企业，其税务负担可能会不降反而加人。由于人多数交通运输企业都是资本密集型企业，在运营成本中折旧和摊销占比很高，如航空、机场、水运、港口、高速公路等，固定成本的进项税是否能够抵扣对税务负担的变化影响很大。如果是早己完成投资建设的金业，由于大部分固定资产的进项税不能抵扣，那么大幅提高税率必然会增加企业负担。但如果是新开办的交通运输金业，由于新购置的大量交通运输设备可以在消费型增值税税制下直接扣除，可以降低其营运成木，从而提高收益率。因此，营业税改征增值税后，对于那些技术先进、资木密度高的新兴航空运输业和铁路运输业，特别是高铁经营会因此而获益良多。2•对现代服务业的影响。在此次税改逐步推进的过程中，商业服务业将大幅受益。根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率。我们可以进行一下简单的估算。从服务业原实行5%的营业税税率来看，原营业税税制下每万元收入需要缴纳500元税金，在增值税税制下，500元对应的增值部分应税额为8333元（500/6%）。也就是说，只要企业的增值率不超过83.33%,都会因此次税改而获益。从现代物流业发展的趋势来看，运输已成为物流的一个重要环节，运输成木的降低有利于现代物流业的发展，特别是对交通运输业有很强依赖性的快递行业将会在本次改革小受益。现代物流的特性使得层层外包、单项业务最终要在全国乃至全球范囤内的完成成为必然。税改将促进物流外包的更快发展：物流行业里面重复纳税严重的主要在物流外包领域，而且外包环节越多，重复纳税也就越严重。而且，由于营业税属于地方税，现代物流企业在全国范围内的布点往往使其曲临较为严重的重...