试述个人所得税改革策暁摘要：在如今市场经济快速发展的背景下，越来越多的人把目光投向了个人所得税制度。个人所得税作为调节收入分配的重要手段和我国财政收入的重要，在我国税收体系占有重要的位置。新个税税制的实施虽然对免征额及税率结构进行了适当调整，但仍然存在许多不足和需要改进的地方。本文就结合笔者多年相关工作经验，就个人所得税改革策略进行了简要的论述探讨。关键词：个人所得税；改革；新策略：G353文献标识码：A一、个人所得税中存在的问题（1）税率设计不合理对于我国现行的个人所得税率，在设计方面存在不合理的地方，主要表现为：①税率结构方面，在我国，对于个人所得税，普遍使用超额累进税率和比例税率。其中，超额累进税率主要适用于工资薪金所得3%-45%的7级超额部分，以及个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包承租的5%-35%的5级超额部分；对于比例税率来说，主要适用于劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等其他所得的20%o在结构方面，这种税率不合理，与当前国际上简化税率结构相比，这种税率级次比较多，难以适应降低税收负担的所得税改革的趋势。②与属于非勤劳所得性质的财产租赁所得和偶然所得相比，对属于勤劳所得性质的劳务报酬所得采用相同的20%税率，没有对其进行区别对待，在一定程度上不利于我国社会主义财税政策公平分配的原则。（2）起征点设置的不公平性我国个人所得税起征点设置不合理，没有充分考虑地区物价的差界性，与家庭收入、个人经济负担能力等没有形成相应的对接，所采用的个人所得税应纳税额全国统一标准的做法违背了公平纳税的原则，同样的经济收入在不同的地区所代表的生活成本的意义完全不同，在经济发达地区可能只是生活费的成本，而在经济欠发达地区就成为了高收入者，因此，个人所得税起征点所有地区相统一的设置，没有真正体现个人所得税可以调节高收入者收入分配的目的。（3）税前扣除额缺乏科学性在如今纳税人经济收入多途径的实际情况下，仍然采用课税范围较窄的十一类征税，会导致个人所得税征税情况与实际脱离的现象发生。个人所得税税前扣除额的确定标准只考虑日常开支，而忽视了其他开支和通货膨胀等因素，致使税前扣除额偏低，这样会增大应纳税所得额，加重了低收入者的负担，从而违反了个人所得税的基本原则。（4）税率档次划分较多，征管方式落后我国税率档次划分为九级，而在实际屮普遍使用前四个税率档次，后五个档次主要对高收入者的税率调节基木是空设。由于高税率增加了逃税的几率，在物价不断攀升的经济负担压力下，再加上个人收的难以确定性,使得税源难以监控。同时，由于落后的征税技术手段和缺乏现代化的网络征管方式，限制了申报纳税的环节，使得税务部门无法全面学握纳税人的个人基木纳税信息，从而为恶意逃税者提供了可钻的空子。二、个人所得税改革策略(1)合理调整税率目前，个人所得税的形式有累进税率和比例税率，档次相对比较复杂,税负整体偏重，进一步影响了税收的征管。首先，采用超额累进税率对综合所得的个税进行处理,对最高边际税率进行适当的降低0目前，工薪所得45%的最高边际税率在一定程度上挫伤了人们工作的积极性，同时降低了纳税人偷逃税的成本，为此，可以将最高边际税率降为35%或30%。与此同时，将目前的7档调整减少为4档，例如5%、15%、25%和35%,各档Z间的差距最好保持相同，进而在一定程度上解决了税率设置级数过密、级距较窄的问题。其次，采用比例税率对分类所得的个税进行处理，一方面避免税负轻重无序的问题；另一方面能体现税收负担的公平原则。(2)促进我国宏观经济发展，提高国民人均收入水平个人所得税的改革能够促进我国城镇劳动力供给，是以劳动力的收入水平达到一定程度为前提的。劳动力决定是否进入劳动力市场最重要的原因在于其绝对收入量，也就是说，劳动者在考虑是否进入劳动力市场的前提是英基本生活保障是否能得到满足，当基本生活水平得到满足甚至收入远大于满足基本生活水平的标准时，劳动力才会在工作和闲暇间选择。因此，提高人均收入水平是解决问题的大前提。政策的焦点应落在能够吸纳更多劳动力的笫三产业上面，发展第三产业可以在实...