第1页共11页科研外协经费审计探讨：F239文献标识：A：1009-4202（2013）09-000-02摘要科研外协经费是部门及项目预算、支出的重要内容，是研究所费用监管体系的重要组成部分。本文分析了研究所目前科研外协经费监管中存在的问题，并探讨了如何建立有效的内部审计机制和实施方法，以规范科研外协经费管理。关键词科研外协经费审计科研外协经费，指各部门或单位在项目研究开发过程中由于研制单位自身的技术、工艺和设备等条件的限制，将自己承担的科研项目或业务中的一部分委托给其他有能力完成的单位，所支付给受托单位的检索、加工、设计、试验等费用。“十一五”以来，党中央、国务院做出了增强自主创新能力、建设创新型国家的重大战略决策，颁布了《国家中长期科学和技术第2页共11页发展规划纲要》。随着国家科技资源总量的稳步增长，科研经费的管理和使用也引起社会广泛关注，各级科技管理部门高度重视科技经费监管工作，正在逐步构建全方位的经费监管体系。项目承担单位是科研经费监管体系中基础和关键环节，因此必须切实加强自身科技经费监管，以提高资金使用效益。随着科研社会化分工的进一步细化，外协已成为科研项目实施中不可或缺的重要角色，外协经费也成为部门和项目预算及支出的重要内容。同时由于科研外协本身具有的复杂性和专业性，管理难度大，属于科研经费使用中的风险高发区，因此必须高度重视，重点监控。积极探索、建立有效的科研外协经费内部审计机制和实施方法，是做好科研外协经费管理工作的基础，能提高研究所科研管理水平，并为提升研究所核心竞争力和综合科技实力提供保障。一、科研外协经费管理中存在的问题外协经费规模大、数量多、构成复杂，对监管人员业务素质要求较高；同时，由于目前缺乏对外协经费管理系统明确的规定，导第3页共11页致外协经费管理相对薄弱，经费使用的真实性、合法性、效益性等方面存在诸多问题。（一）外协内容界定难度大，必要性、真实性、效益性得不到保障由于外协内容界定难度大，外协项目立项审核流于形式，导致外协任务内容的必要性、真实性、效益性得不到保障。从国家相关文件对外协费的定义看，外协项目主要是受研制单位技术、工艺、设备等条件限制，自身无法完成，必须委托外单位实施的部分任务。由于外协内容界定过于宽泛，难以把握、判断，导致科研单位签订外协合同的随意性强，缺乏必要的审核与认证。外协甚至成为转移、挪用科研经费的暗道，谋取额外利益的手段。（二）外协单位选定的主观性强，难以做到公开、公平，无法保证资金的有效使用外协单位选定的主观性强，难以做到公开、公平，容易滋生腐败，无法保证资金的有效使用。由于国家没有关于外协单位的遴选第4页共11页标准，同时科研任务本身具有复杂性和专业性、保密性，因此无法统一招标、竞争性谈判的标准，外协单位的选定缺乏专家论证、集体决策的机制。造成外协单位在选定过程中难以遵循公开、公平的原则，形成关系委托、利益委托，从而滋生腐败；甚至出现不当外协，造成资源浪费，影响课题进度和质量。（三）外协费用核定缺乏依据，真实性、准确性难以保证部分单位外协合同技术标准条款模糊，外协费用核定缺乏依据，工作量与工作时间条款弹性大，造成外协经费使用的相关性、真实性得不到落实；有的单位常常自行将经费使用范围扩大，甚至挪用课题经费。由于科研项目的特殊性或者出于保密的需要，研制单位在签订外协合同中，涉及技术条款时常用“关键技术”、“国际领先”、“国内领先”等定性多、定量少、缺乏可操作性的模式条款，同时核定过程缺乏专家评审，费用的内容和标准的核定难度加大。二、改进方法及对策针对科研外协经费管理中容易出现的问题，内部审计人员首先第5页共11页应协助梳理相关内控流程，修订内控制度。在制定相关内控流程时，针对外协项目申请、外协项目合同审核、外协合同实施、验收四个阶段，对外协内容的界定、外协单位的选定、外协合同的管理、外协成果的验收条款及执行、外协费用的审核等关键点，应保证有相应的控制措施，并综合运用各种审计方法进行监管。具体审计重点、方法可以归纳为以下几个方面。（一）外协项目实施流程的审...