第1页共7页论税法与会计在固定资产折旧确认上的不同及调整摘要：固定资产作为企业资产的重要组成部分，历来受到企业投资人及管理者的高度重视。固定资产折旧的税、会差异是客观存在的，如果处理不当有可能给企业带来财务风险或是税务风险。固定资产折旧的税、会差异主要体现在企业所得税法与会计准则上的差异。本文将从企业所得税法的相关税收政策与会计准则中所列示的固定资产折旧确认方面不同入手，浅析固定资产折旧在税法与会计处理差异方面的调整。关键词：税会；折旧；不同；调整：F275文献识别码：A：1001-828X（2015）011-000-01企业固定资产折旧因为税法与会计准则规定的不同，在进行日常账务处理时形成一定的差异，本文就固定资产折旧在税、会规定方面的差异，以及涉及的相关税务风险进行简要探析。第2页共7页一、固定资产及折旧概述1.固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的且使用期限超过一个会计年度的有形资产。2.固定资产折旧是指在其使用寿命期限内，企业按照固定资产的实际使用状况，采用合理的折旧计算方法，将扣除净残值的固定资产余值，分期消耗到企业所生产的产品成本或是日常行政管理费用中去。二、税、会在固定资产折旧确认上的差异（一）会计准则对于固定资产折旧的规定1.使用寿命的规定。会计准则规定的固定资产使用年限在一年以上的同时，还应考虑该项资产预计生产能力、实物产量及预计的有形、无形损耗等因素。可以看出，会计准则考虑的固定资产使用寿命更多遵循着谨慎性原则及实质重于形式原则，着重考虑资产的使用功能。2.折旧方法的规定。企业一般按照与相关资产未来经济利益流第3页共7页入的预期实现方式，合理选择适合的折旧方法，在会计准则中所列示的折旧方法为平均年限法、工作量法、以及两种加速计提折旧方法即（双倍余额递减法、年数总和法）。3.预计净残值。固定资产预计净残值是指该资产使用期满后，折余价值减去该资产所需要支付清理费用后的那部分价值。净残值属不可转移的费用，不计入固定资产折旧的基数，其一般占固定资产总价款的3%―5%。（二）税收政策关于固定资产折旧方面规定税法对于固定资产的界定较为宽泛，即企业所持有的用于生产、经营及日常管理的，且使用寿命超过12个月非货币性资产，均需要作为固定资产管理。1.折旧年限规定。厂房、办公楼等不动产折旧年限为20年；飞机、火车等机器、机械的折旧年限为10年；生产经营及日常管理用的相关器具及办公用品折旧年限为5年；汽车等运输工具折旧年限为4年；电子设备3年。税法的折旧年限规定要比会计准则列示的第4页共7页要明确得多，但是没有充分考虑企业固定资产的实际利用情况。2.折旧方法的规定。税法规定一般情况下按直线法计提的折旧，可以税前列支，但是在特殊行业、特殊情形下还是可以采用加速折旧法的。比如：生物药品制造业、专用设备制造业等6个行业。3.预计净残值。税法对于固定资产的净残值没有硬性规定，但是如果企业有必要确定预计净残值，税法也是允许的。但是确定后则不得随意变更，以防止纳税人通过预计净残值率调节企业所得税应纳税所得额。三、新税收优惠政策规定下固定资产折旧税、会处理差异的处理（一）税收优惠政策下对于固定资产折旧的影响2014年10月份，我国政府为了鼓励实体经济的发展以及企业科技创新，针对生物药品制造、专用设备制造业等六大行业，以及企业的科技研发工作出台了允许加速计提固定资产折旧等税收优惠政策。第5页共7页1.适应的行业。2014年1月1日起生物药品制造业，专用设备制造业，等6大个行业购进的设备可以按使用年限的60%计算折旧年限或是采用加速折旧法计提折旧。2.对于国内所有的行业企业及六大行业的“小微”企业所购进的单台设备金额少于100万元，税法允许其采用一次性计提折旧的方法计入当期成本、费用；如果单台采购金额超过100万元的机器设备，可以按规定使用年限的60%计算折旧年限或是采用加速折旧法计提折旧。3.另外，国内所有企业目前拥有的单位价值不超过5000元的固定资产，可以在年末一次性计入当年的成本、费用。（二）固定资产折旧税、会差异的处理税、会差异中大多可分为暂时性差异和永久性差异...