税收与其他财政收入形式的区别2010-01-2012:27国家取得财政收入有许多形式，税收只是其中的一种。将税收同其他财政收入形式进行比较，有助于加深对税收的认识和理解，有助于国家正确运用税收为实现国家职能服务。税收与其他财政收入形式区别的基本标志是税收的“三性”。一、税收与公债的区别公债是国家举借的债务，可分为内债和外债。内债是国家在国内举借的债，通常以发行公债的方式募集，或由政府委托银行代募。外债是国家在国外举借的债，包括在国外发行或推销的公债和向外国政府、经济组织和私人的借款。公债虽然也是国家取得财政收入的一种形式，但一般不能从根本上改善国家的财政收支状况。因为它属于一种信用关系，有借有还，必须按时支付利息。在发行公债的年份，表现为财政收入；而在还本付息的年分，则表现为财政支出。马克思曾把公债称为“税收的预征”，他说：“募债的方法，在政府有额外开支时，固然使纳税人可以不立即感到负担，但结果总有增加赋收的必要。”（《资本论》第1卷，人民出版社1958年版，第834页）而税收既不需要偿还，更不需要支付利息，它一经征收，就成为国家当年的实际财政收入。因此，当今世界各国普遍采用税收形式取得财政收入，只是在某些特殊情况下，才有限度、有节制地采用公债形式。至于公债同税收之间的区别，则须从“三性”方面进行对比。第一，从强制性特征看：国家发行公债，国家与认购公债者之间是一种信用关系，是自愿认购，不能强迫推销。至于税收则是一种强制征收，不管纳税人是否自愿，都必须依国家法律规定纳税，违法者要受到法律制裁。第二，从无偿性特征看：国家发行公债，它与公债认购者是一种债务与债权的关系，国家作为债务人，到期要偿还本息，公债认购者作为债权人，以到期后能收回本息为认购条件到期要收回本息。而税收则是一种无偿征收，根本不存在需要偿还的问题。第三，从固定性特征看：国家发行公债，一般在某些特殊情况下才发行，不是经常取得财政收入的形式；同时，公债以有偿、自愿为原则，债权人与债务人之间协商办事，发行与认购多少，很难固定。而税收则在法律上规定了征收标准或数额，具有法律固定性特征。此外，公债和税收产生的历史条件和时间也各不相同。税收是随着国家的产生而产生的，而公债则是到中世纪才在欧洲出现的。马克思说：“国债制度，在中世纪的热那亚和威尼斯就已产生，到工场手工时期流行于整个欧洲。”(《马克思恩格斯全集》第33卷，人民出版社1958年版，第322页。)在我国，内债起源于清光绪二十年（1894年）的“息借商款”，而正式发行内债，则为光绪二十四年（1898年）发行的“昭信股票”。外债始于清同治四年（1865年）清政府向英格兰银行的借款。恩格斯指出：“随着文明时代的向前发展，甚至捐税也不够用了；国家就发行期票借债，即发行公债。”(《马克思恩格斯选集》第4卷（上册），人民出版社1976年版，第167页。)可见，公债是商品货币经济发展到一定时期的产物，是国家在一定条件下对税收和其他财政收入的年度补充。通过以上比较。可以看出公债不具有“三性”。在社会主义条件下，公债虽然可以作为财政收入形式，但不宜作为经常性的财政手段，只能作为取得财政收入的一种特殊形式和补充手段。国家在发行国内公债、国库券，向外借款时，要慎重考虑还本付息。尤其是向国外借款，必须注意经济效益，要和偿还能力相适应。---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---二、税收与财政发行的区别财政发行是国家为弥补财政赤字或财政透支而增加的纸币发行。国家通过财政发行能够取得财政收入。财政发行具有无偿性，人们叫它“发行税”或“隐蔽的税收”。其强制性表面不明显，实际上由于货币是国家规定流通和使用的，所以财政发行具有很强的强制性。财政发行与税收的最大区别，在于税收是以社会总产品为基础，是国民收入的一部分，有物资保证，一般不会引起物价上涨和经济紊乱。而财政发行，则没有相应的社会产品作基础。在商品数量和货币流通速度不变的情况下，物价高低同货币多少成正比例，滥发纸币造成虚假的购买力，这样就会导致货币贬值，物价上...