2022年会计职称中级会计实务金融资产(4)持有至到期投资的会计处理主要应解决该金融资产实际利率的计算、摊余本钱确实定、持有期间的收益确认以及将其处置时损益的处理。相关的账务处理如下：1.投资时(初始计量)企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资—本钱”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资—利息调整”科目。2.期末计算利息(后续计量)(1)持有至到期投资应当以摊余本钱进展后续计量。持有至到期投资在持有期间应当根据摊余本钱和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率应当在取得持有至到期投资时确定，在该持有至到期投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。实际利率与票面利率差异较小的，也可按票面利率计算利息收入，计入投资收益。通俗地说，就是计算二个利息：①应收利息=持有至到期投资面值×票面利率×期限②利息收入=持有至到期投资摊余本钱×实际利率×期限(2)金融资产的摊余本钱，是指该金融资产的初始确认金额经以下调整后的结果：①扣除已收回的本金;②加上或减去采纳实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---的差额进展摊销形成的累计摊销额;③扣除已发生的减值损失。(3)实际利率实际利率，是指将金融资产在预期存续期间或适用的更短期间内的将来现金流量，折现为该金融资产当前账面价值所使用的利率。在确定实际利率时，应当在考虑金融资产全部合同条款(包括提前还款权、看涨期权、类似期权等)的根底上估计将来现金流量，但不应当考虑将来信用损失。金融资产合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成局部的各项收费、交易费用及溢价或折价等，应当在确定实际利率时予以考虑。金融资产的将来现金流量或存续期间无法牢靠估计时，应当采纳该金融资产在整个合同期内的合同现金流量。(4)账务处理①资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余本钱和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资—利息调整”科目。②持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“持有至到期投资—应计利息”科目，按持有至到期投资摊余本钱和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资—利息调整”科目。---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---