所得税会计在我国的应用研究摘要：新所得税会计准则是基于“资产负债观”提出的，它规范了所得税会计的会计处理方法，对我国企业所得税会计的应用及发展产生了变革性的影响，但是由于我国存在的市场化程度不高、资本市场不成熟等问题又制约了所得税会计的发展。本文阐述了所得税会计的理论结构及实施影响，并对现阶段如何发展和完善所得税会计提出相关的对策和建议。/2/view-13088589.htm关键词：所得税会计；企业会计准则；资产负债观：F233文献标识码：A：1006-4117（2011）12-0136-01一、所得税会计理论结构所得税会计是在一定的历史条件、法律条件以及经济条件下形成的。它的法律条件是税法的颁布实施及其与会计准则规范的分离；它的经济条件是企业主体地位的确立。所得税会计的目标、假设、要素、原则和会计方法相互联系，构成了所得税会计的理论结构。（一）所得税会计的目标。我国的所得税会计准则是为了指导规范企业所得税的确认、计量以及相关信息的列报和披露。我国的所得税会计准则是从资产负债观为理论基础，以资产负债表所列示的资产、负债为对象，对比基于税法计算得出的计税基础与基于会计准则的账面价值的差异，并将两者之间的差异区分可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异，在资产负债表上确认为递延所得税负债与递延所得税资产，在利润表上确认为所得税费用和递延所得税费用。（二）所得税会计应遵循的原则1、合法性原则。《中华人民共和国企业所得税法》第二十一条规定：“在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。”因此，企业在对所得税进行的会计处理时，必须按照相关规定行为。2、成本效益原则。国际会计准则概念框架成本效益原则做出了科学的阐释：“会计信息所产生的效益，应当超过提供信息的成本。”所以所得税会计的研究思路应当是分析税法与会计准则之间的差异，并根据成本效益原则考虑纳税调整成本收益。二、应税所得与会计利润的差异应税所得与会计利润的差异是由于会计准则和税法的核算标准不一致引起的，可以分为暂时性差异和永久性差异。（一）永久性差异。由于税法和会计准则在计量收益、费用及损失时的标准和口径存在差异，导致税前利润和应税所得之间存在差异。这种差异在某一个会计期间产生的，不会影响其他会计期间，也不会在其他会计期间转回。（二）暂时性差异。暂时性差异。在未来期间内暂时性差异对应税金额产生不同的影响，据此可以将暂时性差异分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。应纳税暂时性差异是指在未来收回资产或清偿负债时，确认应纳税所得额时，会发生应税金额的暂时性差异。可抵扣暂时性差异是指在未来收回资产或清偿负债时，确认应纳税所得额时，会发生可抵扣金额的暂时性差异。三、所得税会计准则在我国的应用及其影响《企业会计准则第18号――所得税》规范了所得税会计的处理理论和原则，规范了所得税会计的会计处理方法，对我国企业所得税会计的应用及发展产生了变革性的影响。（一）规范了会计处理方法。新的所得税会计改变了原有所得税会计递延法和债务法任选其一的做法，采用资产负债观，强调资产负债表在会计处理上的重要作用，采用资产负债表法对所得税进行确认计量。新所得税会计使会计利润与应税所得得到分离，并在将其差异区分为永久性差异和暂时性差异，这使得在会计处理上与国际准则保持一致。（二）注重暂时性差异。新所得税准则取消了原所得税准则的时间性差异，引入暂时性差异，这标志着以资产负债表债务法为基础的会计处理方法的确立。新所得税准则引入计税基础的概念，对暂时性差异的处理方法采用国际准则的跨期摊配处理法。（三）规范了弥补损失的会计处理方法。新会计准则改变了原会计准则关于弥补损失的会计处理方法，废除了对可结转后期的尚可抵扣的亏损在亏损弥补当期不确认所得税利益的规定，确立了新的处理方法：对于能够结转后期的尚可抵扣的亏损，应当以可能获得的用于抵扣亏损的未来应税利润为限，并确认递延所得税资产。（四）所得税会计准则对所得税会计信息的披露做出明确规定。为了更清晰准确的反映...