个人税延型养老保险实行对中国保险业发展的影响摘要：随着中国老龄化程度越来越高，部分发达城市尤其是像上海正面临着老龄化程度日益增高和养老储备金缺口越来越大的双重压力2013年1月27日，上海市政府工作报告披露称，上海将在今年开展个人税收递延型养老保险等创新试点。[1]本文将以此为背景，探究税延型养老保险实行的必要性，同时分析此项改革将对作为金融三大支柱之一的保险业产生怎样重要而深远的影响。关键词：个人税延型养老保险；保费；保险业发展中图分类号：F840.612文献标志码：A文章编号：1001-862X（2013）04-0066-005一、个人税延型养老保险概念及国外经验（一）个人税延型养老保险概念所谓税延型养老保险，是指投保人在税前列支保费，等到将来退休后按照规定领取保险金时再按当时的个人所得税税法缴纳个人所得税。随着经济的发展，个人所得税的起征点和相关政策会不断改变，有助于降低个人的税务负担，同时也能够促进个人参与商业保险，弥补商业养老储备金的缺口，提高国民的养老质量。由于个人购买商业养老保险可以获得一定的税收优惠，因此在很多发达国家已经是相对成熟的政策。此项养老保险制度有助于满足居民多层次的养老需求，同时也会极大地促进我国保险业的快速发展。“税延”其实指的就是个人所得税的延迟缴纳，是一种“让富于民”的措施。具体来说，就是投保人在工作时购买此种商业养老保险，只需按照买完保险后的个人所得依从国家税法缴纳所得税；而领取保险金则在年老退休的阶段，此时再根据领取保险金的数量根据当时的税法再纳税。由于经济的发展和社会的进步，个人所得税的起征点和相关税率会相对调整，而退休老人的收入正常情况下也会少于工作时的收入。所以，此时再缴纳个人所得税，就会比不买此种养老保险缴税少得多，如果退休后领取的保险金没有达到起征点，还可免除个人所得税。所以，个人税延型养老保险对于投保人有着非常大的税收优惠，对当下和退休后的生活质量的改善和平衡也将会起到极大的作用。举例说明，按照目前国家个税起征点3500元，五险一金1900元估算，一位月收入10000元的工薪阶层，每月应缴个税是（应发工资-五险一金-起征额）*税率-速算扣除数，即：（10000-1900-3500）*20%-555=365元。如果这位消费者购买了个税递延型养老保险，假设每月保险上额为700元，则月收入10000元的应税额就变成了10000-3500-1900-700=3900元，每月应交个税为3900*10%-105=285元。这样算下来，一年就可避税960元。同时，所交的700元养老保险金将进入个人账户进行管理。等到退休时，根据当时的收入情况和税法规定再进行缴税。一般来讲，退休后的收入通常不会高于工作时的收入，因此退休后缴纳的个人所得税也会较低，在扣除通货膨胀等因素的影响，税收负担就更轻了。从而保证了工作和退休两个生活阶段的生活质量。[2]---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---（二）国外经验——以美国401K保险为例1.401K计划概述美国401K计划始于20世纪80年代，指的是美国1978年《国内税收法》新增的第401条K项条款规定的内容。按照这项条规，企业为员工建立专门独立的养老金账户，员工每月从自己的工资中拿出不超过25%的资金存入该账户，同时企业会根据不同情况按一定比例为员工缴纳养老金。401K账户里的资金可根据员工自身的不同偏好进行不同的投资组合，并在退休之后，选择一次性领取、分次领取和转为存款等方式使用。2.401K计划的最大优点——可享受税收优惠政策401K计划之所以在美国有如此之高的普及率，很重要的一个原因就是税收优惠政策。在此计划中，个人缴纳的款项是从应税毛收入中直接扣减的，从个人收入中直接转入401K账户；401K税前缴费的特点使得他们辛苦赚到的工资有更多的流向了自己的养老金账户而不用为了政府纳税，这不仅对个人是巨大的吸引力，对每年都要上缴大量税款的各企业来说，更是无法抗拒的实惠。[3]企业在员工每交1美元养老保险金的同时就要为员工缴纳0.25至1美元不等的匹配保险金，此举既可以为企业节省一笔不菲的所得税，还能够形成一项企业福利，有益于留住人才。同时，员工还可以对自己的401K...