高新技术企业税收筹划运用研究摘要：国家现正在大力扶持高新技术项目，相继制定了许多优惠政策，为高新技术企业的发展创造了良好的外部条件。高新技术企业应合理利用税收优惠政策及相关法规、条例，制定合适的税收筹划策略。本文以永高股份有限公司为例，对企业采购、生产、销售三个环节的经营活动进行分析，具体化论证税收筹划的可行性，并提出相关建议，对高新技术企业的税收筹划有一定的现实意义。关键词：高新技术企业；税收筹划；可行性：F810.48文献识别码：A：1001-828X（2016）024-000-03一、高新技术企业发展趋势高新技术具有科研创新成本高、人力投入成本高的特征。近年来随着经济发展速度的加快，科研创新的重要性日益凸显，其在促进我国综合竞争力提升中起举足轻重的作用。随着国家政策的支持与外部环境的改善，我国高新技术产业投资力度逐年加强，规模逐年扩大，效益逐年提高，我国经济结构与经济发展规模得到了明显的提升，未来高新技术企业将继续保持快速发展的势头，壮大我国的综合实力。二、税收筹划的必要性税收筹划是在合法的基础上对企业的纳税方法实行有计划的选择与安排，结合自身情况，采取适合办法来降低税负，实现收益最优。同时，尽可能降低涉税业务的风险。同时，税收筹划也是一种事前行为，可以在企业做出决策前规范其行为，保证企业经营活动有序进行，有利于完善企业财务管理，增强企业竞争优势。我国虽然为高新技术企业出台了许多税收优惠政策，但总的来说，实施结果并不理想，很大程度上都是因为没有做好合理的税收筹划所致。本文以永高股份有限公司为对象进行案例分析，对企业的采购、生产、销售三个环节的经营活动进行分析，具体化论证税收筹划的可行性。三、案例分析――以永高股份有限公司为例（一）公司简介永高公司是一家拥有高素质专业运作团队的上市公司。公司实力雄厚、经营状况良好且具有一定的发展潜力，拥有七家全资子公司，主要经营项目是塑料管道的研发、制造、销售。主营产品有排给水管材、PP-R冷热管材、冷热水用耐热管材等。永高公司是国家火炬计划重点高新技术企业，享有国家提供的政策扶持。（二）税收情况分析1.税收总额图1永高公司2011年―2015年每年纳税总额及其趋势从图1中可以看出，永高公司2011年―2015年每年税收呈上升趋势，仅在2013年有所减少，但之后仍恢复正常纳税水平，并保持上升趋势。2.涉税情况图2永高公司2015年涉税情况通过图2可知，永高公司涉及税种广泛，增值税与企业所得税占纳税总额的大部分。增值税占比65%，企业所得税占比16%，两税合计占比高达81%。所以永高公司应该重点降低这两项税款缴纳的金额，以求达到降低整体税负的目的。（三）税收筹划1.采购环节（1）购货对象永高公司主营塑料制品，其原料主要是树脂，耗用的原料的成本直接影响其定价，从而产生销售额的波动。永高公司采购支出巨大，所以对其进行纳税筹划是必须的。永高公司购货面临的第一个问题即供货对象的选择，有小规模纳税人与一般纳税人两类。前者若获得代开的增值税专用发票，可按3%的标准进行进项税抵扣；若获得的是普通发票，则不能抵扣进项税。而后者开具的是增值税专用发票，可按17%的标准进行抵扣。需要注意的是，通常情况下一般纳税人的价格相较于小规模纳税人是偏高的，所以永高公司在做出决策前需要计算比较小规模纳税人所提供的价格优惠与一般纳税人进项税额价差的高低来作出判断。永高公司可通过价格无差别比值来确定最佳供应商。令购货价格相等。方案一：若供货方为一般纳税人，其材料价格为A元，取得增值税专用发票，再考虑到城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加等税费，那么材料成本为A-A/1.17*17%*（1+12%）=0.84A元；方案二：若供货方为小规模纳税人，取得的是税务机构代开的增值税专用发票，那么材料成本为A/1.03*3%*（1+12%）0.97A元；方案三：若供货方为小规模纳税人，取得的是普通发票，那么材料成本为A元。价格无差别比值：方案二/方案一=1.15方案三/方案一=1.19图3价格无差别比值表一般纳税人抵扣率小规模纳税人抵扣率价格无差别比值17%3%1.1517%-1.19总结上表数据可知，永高公司在进行购货时，当小规模...