采购管理审计实施细则第一章总则第一条为了规范公司采购管理审计的内容、程序与方法，指导公司审计人员执行审计任务，制定本细则。第二条本细则所称采购管理审计是指公司内部审计机构及人员依据有关法律、法规、政策及相关标准，按照一定的程序和方法，对采购管理各部门和环节的经营活动和内部控制等所进行的独立监督和评价活动。本细则所称“采购”主要指除工程建设项目招标采购之外的物资采购和服务采购，主要内容如下：一、物资采购，包括生产经营过程中所使用的有形资产和无形资产的采购。有形资产主要包括原材料、辅助材料、燃料动力、工具、配件、固定资产采购、低值易耗品，商业企业的货物购进等；无形资产主要包括软件、专利、技术、商标、版权等。二、服务采购，包括检修、维护、营销推广、咨询、仓储运输、社会中介、物业管理和其他劳务等。第三条采购管理审计的目的是改善采购管理，提高采购质量，降低采购费用，防范采购风险，维护公司的合法权益，保障公司采购战略执行落地，促进公司价值的增加及目标的实现。第四条采购管理审计是对采购全过程实施的监督和评价，重点在于采购管理组织和制度设计的合理性、执行的有效性。采购管理审计的主要内容包括采购战略、采购计划、采购招标、供应商管理、采购合同、采购数量、采购价格、采购质量、采购付款、采购信息记录、采购后评价等。第五条本实施细则适用于华润医药总部及下属各级利润中心。主管、监管部门对内部审计工作有特殊成文规定或要求的，相关单位应在符合有关规定的情况下，遵照执行本细则。设置内部审计机构的各级利润中心可参照本细则，结合有关法律法规和自身实际情况制定本单位的采购管理审计制度。第二章采购管理审计前期准备第六条采购管理审计前期准备是在具体实施采购管理审计程序之前对各项审计工作作出的准备和安排，主要包括确定审计对象，获取与阅读前期资料，制定审计方案。基本过程包括：一、确定审计对象。内部审计人员应综合考虑以下各种因素：（一）重要性。选择对生产经营有重大影响、采购数量较大、采购价格较高、采购次数及价格变化频繁、领导重点关注的采购业务等。（二）风险性。风险因素可能来自公司内部或外部。潜在的风险因素包括公司规模、经济业务性质、长期积压或短缺、出现错误和舞弊概率、物价变动幅度、技术变化速度、质量控制难度、管理人员素质和能力、投诉举报、管理力度等。一般而言，风险大的项目应优先做出审计安排。（三）变化性。当采购业务和管理发生重大变化时，内部审计应根据外部环境和内部条件的变化，适时审查采购业务和管理的适当性、合法性和有效性，将其列入审计计划。（四）改进性。在综合考虑上述三项因素的基础上，根据成本效益原则，内部审计人员可以将工作改进空间较大、在增值性方面有潜力的采购业务确定为审计项目。二、获取与阅读相关资料，制定审计方案。（一）获取前期资料，如有必要，可以开展审前调查，以了解被审计单位的基本背景和业务状况。需要获取的相关资料包括：1.公司基本情况资料，例如公司组织结构图、岗位职责说明、董事会或股东大会决议以及管理层主要会议纪要等。2.采购战略和年度采购计划，以及执行情况分析。3.前期采购管理审计报告、整改跟踪报告和工作底稿。4.月度、季度采购分析报告以及年度采购总结报告。5.财务会计资料，例如资产负债表、利润表、6S管理报告、历年外部审计报告、税务优惠文件等。6.采购业务资料，例如各类采购业务统计分析、招标台账、采购合同清单、合格供应商清单、价格管理统计表等。7.相关制度规定，例如采购管理制度、招投标管理制度、授权审批制度、供应商管理制度、价格管理制度、资产管理制度、合同管理制度、财务管理制度、资金管理制度及其他采购相关制度等。8.外部信息资料，例如行业相关资料、市场价格水平和变化幅度、技术变化程度和供应商资料等。9.法律性文件。（二）确定审计重点，制定审计方案。在获取与研究上述内部资料外，内部审计人员还需要搜集外部信息，从市场环境、行业环境、采购模式与现状、采购数据分析四个维度对被审计单位采购管理进行初步评价，评估被审计单位采购管理关键风险...