完善的内部审计是医院防范风险提高效益的重要举措●审计工作《经济师》2011年第3期摘要:医院内部审计是医院内部的一种独立客观的监督和评价工作,它通过审查和评价经营活动及内部控制的恰当性,合法性和有效性来促进医院经营活动目标的实现.利用内部审计,促使医院在经营过程中通过自律达到提高医院的社会效益和经济效益的目的.文章指出.要做好内审工作,首先必须要熟悉本单位经营业务的项目,熟悉相关的法规制度,了解本行业的社会环境;其次要熟知在相关的法规制度及社会环境约束中产生的风险,并通过制定工作流程.建立起控制风险的内控制度,从而达到提高医院社会效益及经济效益的目的.关键词:内控内部审计风险防范:F239.45文献标识码:A:1004—4914(2011)03—176—01一,医疗业务流程及资金运动过程中产生的内外风险1.医疗业务流程产生的内外风险.病人到医院的流程为:就诊病人来院挂号——诊疗——住院治疗(门诊治疗)——离院.在这一流程中存在着两方面的风险.一是内部风险.医务人员在整个治疗过程是否做到规范服务,有规可循,医务人员服务态度,医务人员技术水平等产生的风险.二是外部风险.医院在诊疗业务流程中受到社会环境及相关法律法规约束的有:《中华人民共和国执业医师法》,《中华人民共和国传染病防治法》,《中华人民共和国药品管理法》,《中华人民共和国护士管理办法》,《医疗机构管理条例》,《医疗事故处理条例》,《放射诊疗管理规定》等等,以及社会环境公众的评价,相关部门(财政,审计等)的认可,在诊疗过程中病人的满意信任度等.2.医疗财务资金流动过程产生的内外风险.资金流入过程(财政补助,业务收入,其他收入)——资金流出过程(人员费用,物质采购,管理支出)——资金结存情况.(1)内部风险形成.内部财务制度是否健全,单位各岗位是否建立了岗位责任制,会计账务是否按医院会计制度,财务制度正确及时处理.(2)外部风险的形成.一是收入风险.是否按预算取得财政差额补助款,是否按医疗物价规定的项目进行业务收费,是否按规定取得其他收入.二是支出风险.人员经费开支是否按规定发放,物质采购是否按预算.按规定招标采购.合同法履行职责,医院资金管理及财务成果是否按会计法,会计准则正确反映等.3.社会环境带来的风险.除上述流程中产生的风险,在当前医疗执业社会环境及医疗物资供应市场竞争十分激烈的环境下,也给医院带来了不同的风险.如:医患之间缺乏互信,矛盾解决机制不完善等等,医院里出现医疗事故,医疗差错,并发症或其它原因造成病员伤,残,亡等不良后果时,以及医疗收费,医务人员服务态度等等造成医疗纠纷;再加上病人及家属对医疗过程中的不理解,从而产生大量的医疗风险和财务风险.无论在解决哪种纠纷时,采取协商解决,调解,诉讼方法,都会给医院造成了医疗上和财务上的风险,其最终都会给医院带来人力,物力,财力的损失以及医院公共形象的损害.在医疗物资供应方面,医院在当前的市场竞争环境下,为了保障医疗正常运行,购置医疗用品都受一定要素的制约,医疗成本的高与低直接反映到医院医疗收费情况,影响病人人均费用的高低,间接影响病人就诊情况.在制度及市场经济双重情形的作用下,医疗风险和财务风险也越来越大,不按制度规定进行违规操作,一是滋长腐败行为,二是医疗一l76一●付锦华成本增加,从而影响到医院社会效益和经济效益.二,建立与完善内控制度.定期和不定期进行内部审计是风险防范的熏要措施通过上述的风险分析,我们可以看出任何经济组织,无论其规模,结构,性质或产业如何,其运营及组织内的不同层级都会面临来自内部或外部的不同风险.如果不能有效地控制与预防风险,就会影响医院财务的稳固,医院的公共形象以及竞争能力和生存能力.风险存在是必然的,医院要安全运行,就应该规范服务,根据工作流程建立内控制度并具有较强的约束机制,同时建立和完善内部审计制度,做到办事有章可循,从而预防和避免风险发生.1建立和完善内控制度.内控制度,约束机制是否有效完善,都需要医院管理人员熟悉工作流程,理解和掌握相关的法律,法规,制度与规定等等.为此,很多医院在此基础上建立了医疗机构协调管理制度,门急诊管理制度,护理工作制度,医疗行政,技术管理制度,医疗信息管理制度,药剂管理制度等.在资金管理上,...