2022年年《中级会计实务》冲刺辅导案例讲解九【要求】(1)编制长江公司2022年至2022年对乙公司股权投资相关的会计分录。(2)编制2022年将长期股权投资由本钱法调整为权益法的调整分录。(3)编制长江公司2022年度合并会计报表相关的抵销分录。【答案】(1)编制长江公司2022年至2022年对乙公司股权投资相关的会计分录①2022年1月1日长江公司通过同一掌握下的企业合并取得乙公司股权时借：长期股权投资——乙公司(36900×55%)20295贷：银行存款20295因支付的资产与取得的被投资单位全部者权益份额全都，不调整资本公积。②2022年3月派发股利时借：应收股利825贷：长期股权投资——乙公司825借：银行存款825贷：应收股利825③2022年3月发放股利时借：应收股利1980长期股权投资——乙公司660贷：投资收益2640应冲减投资本钱的金额=[(1500+3600)-4800]×55%-825=165-825=-660(万元)(2)编制2022年将长期股权投资由本钱法调整为权益法的调整分录①确认2022年投资收益借：长期股权投资3465贷：投资收益(6300×55%)3465②冲回安排股利原确认的投资收益借：投资收益2640---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---贷：长期股权投资2640(3)编制长江公司2022年度合并会计报表相关的抵销分录①将长期股权投资与子公司全部者权益抵销借：股本19800(15000+15000/10×2+18000/10×1)资本公积6800盈余公积8930[7100+(4800+3000+4200+6300)×10%]未安排利润14570[8000-1500-3000+4800×90%-3600+7200×90%-1800+6300×90%]贷：长期股权投资27555[(19800+6800+8930+14570)×55%]少数股东权益22545[(19800+6800+8930+14570)×45%]长期股权投资账面余额=20295+(4800+7200+6300)×55%-(825+1980)=27555(万元)②将母公司投资收益与子公司利润安排抵销借：投资收益3465(6300×55%)少数股东损益2835(6300×45%)未安排利润——年初10700(8000-1500-3000+4800×90%-3600+7200×90%)贷：本年利润安排——提取盈余公积630(6300×10%)对全部者的安排1800(18000/10×1)未安排利润——年末14570②内部债权债务的抵销：借：应付账款1000贷：应收账款1000借：坏账预备100(1000×10%)贷：期初未安排利润20(200×10%)资产减值损失80③内部商品销售业务的抵销：借：未安排利润——年初160[800×(0.5-0.3)]贷：营业本钱—A产品160借：营业本钱—A产品80[400×(0.5-0.3)]贷：存货80子公司2022年跌价预备余额=400×(0.5-0.175)=130万元，需要保存=400×(0.3-0.175)=50万元，抵销80万元。借：存货跌价预备100[(800×(0.5-0.375)]贷：未安排利润——年初100借：资产减值损失20贷：存货跌价预备20借：营业---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---收入800贷：营业本钱—B产品800④内部固定资产交易的处理：借：未安排利润——年初80贷：固定资产80借：固定资产——累计折旧2.5(80/8×3/12)贷：未安排利润——年初2.5借：固定资产——累计折旧10(80/8)贷：治理费用10⑤内部无形资产交易的抵销：借：未安排利润——年初1800(5400-3600)贷：无形资产1800借：无形资产50(1800/9×3/12)贷：未安排利润——年初502022年12月31日无形资产计提减值预备前的账面价值=5400-5400/9×3/12=5250万元，可收回金额5300万元，无减值预备期初抵销。借：无形资产200(1800/9)贷：治理费用2002022年12月31日无形资产计提减值预备前的账面价值=5400-5400/9×3/12-5400/9=4650万元，可收回金额3100万元，无形资产计提减值预备=4650-3100=1550万元，2022年12月31日无形资产中未实现内部销售利润=1800-50-200=1550万元，计提的无形资产减值预备应全额抵销。借：无形资产减值预备1550贷：资产减值损失1550---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---