跟进银行创新发展改进内部审计模式摘要：随着市场经济向纵深发展，金融产品不断推陈出新，银行也向电子化网络化快速迈进。商业银行内部审计工作正在由传统的以真实性、合法性审计为主，向防风险、重效益的审计发展，内部审计的传统职能已不能完全满足现阶段银行经营管理需要。传统审计必须扬长避短，吸收国际先进经验和做法，尽快修正存在的不足，内部审计职能范围必须进一步扩展，审计技术手段亟需适应环境的快速变化而改进。关键词：商业银行审计模式改进：F239.65文献标识码：A：1004-4914（2014）06-135-02一、我国商业银行当前审计模式存在不足现阶段，我国商业银行创新业务的不断推出和业务处理电子化的快速发展，对内审工作带来极大挑战，传统审计理念和手段已不适应银行业务的快速发展。一是新业务与审计理念之间的不协调。国际接轨下的市场经济发展，促使商业银行业务新品种不断推出，信用卡业务、理财业务、中间业务等日新月异地发展，使现时的政策规定显得薄弱和滞后，给审计查证认证带来一定困难。循规守矩的传统审计理念显得不够适应，审计人员在履行职能时也显得力不从心。二是电子化与审计方式之间的不协调。每个业务新品种都依托计算机系统进行处理，纸质凭据越来越少，且业务系统均设置了操作权限，审计人员通过记录资料查找凭据的方式受到了很大限制，在审计过程中经常需要打印一些计算机资料，查阅范围受限较大。三是网点突增与审计力度之间的不协调。为加强市场竞争，银行网点像春笋般生长，跨区域机构、社区银行等分散且众多，银行从业人员流动也比较频繁，而保持基本稳定的有限的审计人员常常疲于奔命，应付着繁多的审计项目，审计的深度和有效性难以保证。四是业绩计价与风险审计之间的不协调。一方面银行业务市场化使得市场竞争日趋激烈，银行机构的业绩指标便成为竞争效果如何的量化体现。于是在利益因素驱动下，业务管理部门和分支机构把业绩拓展放在第一位，对违规行为及风险控制不够重视，因此，内部审计的内控合规和风险防范作用愈加重要。另一方面，相对于市场新环境，银行审计创新不足，相当部分审计工作仍处在账项审计和制度审计为主的现场审计阶段，非现场审计发挥不够充分，风险导向审计模式运用较少，审计模式尚待转型。五是审计要求与素质提升之间的不协调。一方面是审计管理体系不够健全，各个层面的审计工作开展力度不够，审计部门与业务管理部门之间的沟通衔接不够畅通，业务经营状况、市场动态等信息反馈不够真实和及时，且各级管理人员风险意识不够强，对内部审计行为认识不足，或许认为审计人员是来找碴子的，只要瞒过审计就行。另一方面是审计人员素质提升不够。要应对各类业务审计，审计人员的国际业务、资金交易、票据、理财、计算机业务知识及法律知识等方面素质提升不够，专业新技能把握不够，使得对一些新业务的审计深度广度不够。二、国外商业银行审计借鉴根据资料了解，美国商业银行审计活动某些方面比较有特色。美国商业银行的内部审计通常是“内审部门对首席内审执行官负责，首席内审执行官对审计委员会负责”，审计委员会成员都是银行管理人员以外的股东及外部独立董事担任，与公司管理层无直接关系，有很强的独立性和权威性。美国商业银行的内审工作特别重视植入风险管理的理念与方法，主要以风险审计为主，通过对业务风险可能产生的各个环节进行评估，在此基础上确定内部审计工作的重点与审计频率。美国商业银行的内部审计工作目标以增加组织价值为主，而且其内部审计监督工作电子化水平比较高，所有业务数据都记录进计算机系统，社会信息共享资源也比较丰富，查阅筛选数据相当方便。三、我国商业银行内部审计模式的改进思路金融经济在不断地变化发展中，银行内部审计工作也在不断地深化着，服务内容不断丰富，服务对象不断增加，服务范围不断扩展，服务手段不断电子化。董事会和管理层对内部审计的期望值越来越高，内部审计人员需要时刻准备迎接不断来临并日益增长的挑战。因此对审计效果和作用提出了更高的要求，审计理念、审计手段、审计方式、审计督改落实等都必须顺应时代的发展而更前瞻性地提升，内部审计要同步构建...