关于2005年度企业所得税汇算清缴政策问题的通知为进一步做好2005年度企业所得税汇算清缴工作，根据国家税务总局和宁波市地方税务局有关文件精神，现将2005年度企业所得税政策问题通知如下：一、收入总额问题(一)收入总额范围1、查帐征收企业收入总额是指企业销售货物、提供劳务服务及他人使用本企业资产等所形成和取得的经济利益总收入。收入总额具体包括：⑴销售（营业）收入；⑵特许权使用费收益；⑶投资收益；⑷投资转让净收益；⑸租赁净收益；⑹汇兑净收益；⑺资产盘盈净收益；⑻补贴收入；⑼其他收入。销售（营业）收入包括基本业务收入，销售材料、废料、废旧物资等收入，技术转让收入（不含特许权使用费收入），转让固定资产无形资产收入，出租出借包装物收入（含逾期押金）和自产、委托加工产品视同销售收入等。2、核定征收企业收入总额具体包括：⑴生产、经营收入；⑵财产转让收入；⑶租赁收入；⑷利息收入（不包括金融机构存款利息）⑸特许权使用费收入；⑹股息性收入；⑺其他收入。国务院或财政部国家税务总局规定不征收企业所得税的收入项目除外。但对从低税率企业分回的股息性收入应按税率差异单独补缴企业所得税。(二)收入确认的原则及时间纳税人各项收入一般按企业会计制度和具体会计准则的规定处理采用权责发生制原则。具体确认的原则及时间如下：1、以分期收款方式销售商品的，可以按合同约定的购买人应付价款的日期（或合同约定的收款日期）确定销售收入。2、现款提货销售商品，在收到货款并将发票帐单或提货单或交付货物给买方后确认销售收入。3、采用分期预收方式销售商品产品的，除长期合同以外，在交付商品产品时确认收入。4、托收承付结算方式销售，在商品、产品发出，劳务已经提供，并将发票帐单提交银行办妥托收手续后确认收入。5、委托代销商品，委托方在收到受托方的代销清单时确认销售收入。6、企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同规定要求的，又未根据正常的保证条款予以弥补的，企业按一般确认原则确认销售收入。对上市公司销售收入的确认，应递延到已按买方要求进行弥补时予以确认。如销售退回的，应冲减退回当期的销售收入。7、订货销售的收入实现时间，同分期预收销售。8、销售并再购回和以旧换新方式销售的，应分解为销售商品和购买商品两个交易，按上述有关规定确认收入。9、建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过一个纳税年度的，可按完工进度或完成的工作量确认收入。10、为其他企业加工制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过一个纳税年度的，可按完工进度或者完成的工作量确认收入。11、对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有的，应作为收入处理。(三)纳税人将自己的商品、产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、对外捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，均应视同收入处理。其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格；没有参照价格的应按成本加合理利润的方法计算商品、产品组成销售价格。(四)纳税人取得的收入为非货币资产或权益的，其收入额应当参照当时的市场价格或估定，即按公允价值确定。(五)纳税人购买国债的利息收入，应计入收入总额，但不征收企业所得税。上述国债是指财政部发行的债券，不包括其他部门发行的债券。(六)纳税人一切收入，包括向买方收取的各种价外基金、费用和附加，除国家有关税收法规中明确规定不征收企业所得税外，其他应计入收入总额，计征企业所得税。(七)纳税人通过证券交易所买卖各种有价证券的盈亏，一律计入投资收益，计征企业所得税。(八)纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张发票上注明的，可按折扣后的销售额计征企业所得税。如另开发票的，则不得从销售额中减除。(九)联托运企业向委托方收取的全部价款和价外费用作为营业收入；广告服务企业和旅游企业向客户收取的全部价款作为营业收入。（十）烟草公司（烟草专卖局）收到财政部门返还的罚没收入，应计入收入总额，征收企业所得税。（十一）对住房公积金管理中心用住房公积金购买国债、在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的利息收入...