加强应收账款内控制度建设，降低经营风险作者：王子道来源：《科技创新导报》2011年第18期摘要:本文分析了应收账款存在的风险，提出了应从信用管理控制、销售管理控制、财务管理控制、责任监督控制等四个方面入手建立应收账款的内部管控制度，降低企业经营风险，保障企业健康发展。关键词：应收账款信用控制风险中图分类号:F275文献标识码:A文章编号：1674-098X(2011)06(c)-0195-02应收账款是企业在正常经营过程中，对外销售货物、提供劳务等而应向购买货物或接受劳务的单位或个人收取的款项，是企业流动资产的重要组成项目。应收账款是企业采取赊销方式产生的，其存在对企业经营的影响具有正负两面性，一方面可以增强企业市场竞争力，促进销售，扩大市场份额，增加销售收入，减少库存，给企业经营带来诸多积极影响。另一方面应收账款的存在又具有一定风险，过高的应收账款会大量占用企业流动资金，影响企业流动资金的正常周转和运营能力，增加企业管理成本，增大应收账款坏账损失的机率等。国内企业现行的重销售和利润目标的考核机制，使得企业通常把扩大销量放在首位，追求利润增长，而相对忽视企业现金流，认为货物发出去了才有货款回笼，客户所欠的货款是退早要收回来的，应收账款风险意识不强。1应收账款存在的风险1.1夸大企业经营业绩我国现行的会计记账基础是权责发生制，企业发生的当期赊销全部记入当期收入，就是企业产品已经发给客户，销售发票已经开出，对应的货款却不能同步收回，而销售已告成立，销售收入必须确认。这种货款尚未回笼的销售，势必使产生没有现金流入的损益，也就是说赊销可以使企业产生更多的销售收入和利润。因赊销产生的利润没有相应的现金流入，而是以应收账款债权形式存在，一旦收不回，这部份利润就属虚增，因此，会计准则要求企业按照应收账款余额的一定比例提取坏账准备，如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来更大的损失。1.2降低企业资金使用效率，增加资金成本企业应收账款的不断增加，一方面必然占用大量的流动资金，使得流动资金周转放缓，资金逐渐紧缺；另一方面企业通过赊销扩大了市场份额，增加了销售收入和利润，因赊销的货款尚未收回而赊销产生的销售税金、所得税等各种税费必须按期支付，增加了现金的流出，加大了企业资金压力。为确保正常经营所需资金，企业不得不举债补充流动资金，造成财务费用增加，资产负债率上升。1.3管理难度加大，增加企业管理成本由于企业应收账款的大量存在，特别是逾期应收账款的比例不断上升，导致被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值，增加了资金的机会成本。为加快货款回收，企业势必采取措施加大应收账款催收，如:如提高承兑汇票收款率，以物抵债，债务重组，委托讨债公司收款等。在应收账款的催收过程中，企业需要投入大量的人力、物力和财力，增加了管理的难度和成本。2应收账款的内部控制制度目前,我国企业的应收账款管理还存在许多问题，很多企业没有建立一套较完整的应收账款内控制度，如未对应收账款进行风险信用管理、没有建立赊销制度、日常销售控制制度、责任监督制度等。没有将应收账款的事前控制、事中控制和事后控制有机结合起来，形成一套完善的全过程控制制度。对应收账款的风险意识不够，风险防范意识淡薄，运用法律手段解决债务纠纷的意识不强，造成大量坏账的产生。因此，企业应加强应收账款内部控制制度建设，从源头和制度上控制应收账款风险。2.1建立客户信用管理制度(1)开展客户资信情况调查。企业在没有对客户资信状况进行调查，没有较全面准确地撑握客户信息的情况下，急于赊销是造成应收账款呆坏账的重要原因之一。因此，企业在经营过程中应通过各种渠道收集有关客户的信息，包括客户的财务状况、资金状况、市场网络、营销能力、行业地位、产品品质、以往业务记录、履约信用、组织管理、负责人个人资料等，建立客户信用档案。客户信息取得的渠道主要有：客户公开披露的财务报告和其他信息，企业的营销人员及相关人员对客户进行实地调查，与同一客户往来的其他单位交换有关信息资料，从监管的职能部门如工商、银行、财税等部门间接了解。(2)评定客户...