第1页共9页企业自主创新与股权激励制度安排：F270文献标识：A：1009-4202(2013)07-000-02摘要要加快我国经济发展方式的转变，最重要的策略就是鼓励企业进行自主创新，而企业自主创新最关键就是对公司实施股权激励制度。本文在归纳和总结促进企业进行自主创新的各种股权激励类型的基础上，主要从股权激励会计处理的角度，对股权激励制度的发展现状进行简要分析，并为企业股权激励的实行提出一些改进思路。关键词企业自主创新股权激励会计处理改进思路企业的创新可分为制度层面的创新和技术层面的创新这两个方面。其中这两者具有相辅相成、相互促进的关系，企业进行自主创新最关键的核心就是技术层面的创新，而技术创新价值交换的最重要因素则是制度创新。目前，在制度层面上的创新主要体现在股份第2页共9页激励制度的推行。一、股权激励的类型目前来看，上市公司实行的股权激励的类型主要有以下7种：（1）分红激励，即相关企业以科技成果实行以作价入股、合作转化、对外转让以及产业化形成的净收益为标，并对激励的对象实施项目收益分成的激励行为。就目前情况来看，分红的方式和分红的比例是分红激励存在的最主要的问题。（2）业绩股票，即企业制定相关的期末业绩目标，对预期业绩的实现采取相应的激励措施，并给予有关的激励对象奖励一定数量的股票或者鼓励激励对象用一定的奖金金额对本企业的股票进行购买。（3）限制性股票，即对设有特殊限制的一定数量的股票先授给激励的对象，如果激励对象能在规定的期限内完成既定的目标，就可以解禁这类的股票，并让激励的对象从中受益，如果既定目标激励对象无法完成，则企业会以激励对象当时的购买价格对这些股票进行回购或者是收回限制性的股票。（4）股票增值权，即通过管理者的努力经营让股票的价格能够在设第3页共9页定的期限内逐渐上升，对股票上升所获得的那部分收益可按比例来获得相应的股票增值的权益。（5）股票期权，即股权激励的对象在未来的期限内可以以最初设定的行权价格去对企业规定好的部分股票进行购买的权利，而对于这一部分股权，激励对象不能在行权期内进行转让。而当股票价格大于行权价时，关于行权价与市场价所形成的差额，激励对象便可以从中获得收益。而这种股权激励模式比较适用于刚刚成立而财务方面又具有很大的不确定性的企业。（6）股权出售，即企业会根据对象为企业作出的贡献的大小，通过协议的方式把企业的股权以不低于股权的评估价值的价格对激励的对象进行有偿出售。股权的激励与股权出售一样，都是不能在约定期限内进行股权的转让，直到约定期满为止才能依法对股权进行转让。（7）股权激励，即企业依照一定的净资产的增值额，把一定数量的股份和一定份额的股权无偿授予激励的对象。而这种激励方式的对象仅限于企业内的技术人员，并且无需再支付对价。二、企业股权激励制度的实施现状第4页共9页就目前情况来看，企业股权激励的实施现状为：在会计处理方面存在一些问题，主要体现如下：（一）对股权激励中的会计确认存在争议首先是资产负债表对股权激励的表示方面存在争议：一是在资产负债表里，股权激励是作为利润分配部分还是作为费用表示；二是在资产负债表里，股权激励是作为负债还是作为权益表示。而由股票期权、权益和负债的定义可得，股票期权并不是由过去的事项或交易形成，也不存在必须履行的义务，与负债的定义不符合，因此在负债表中应把股票激励作为权益来表示较为适合。其次是对于股票期权是否应该进行费用化的处理这一方面存在争议。持反对观点的人认为这会使公司的业绩大大降低，且股价的下跌会使其对员工的激励功能弱化，不利于初创时期的企业和高科技企业的发展。但就目前来看，会计准则的颁布明确把股票期权费用化了。（二）会计计量存在的问题股票激励中的会计计量最主要是解决计量日和计量的属性。而第5页共9页公允价值法、内在价值法以及历史成本法是目前各国会计委员会对于股票期权进行跨级处理最主要的计量属性。由于内在价值法在股票期权中忽略了时间价值，对股票期权的真实价值无法反映出来，而历史成本法又不具备资产应有的特征，因此这两种方法都没有得到国际会计准则委员会...