基于ERP系统环境的制造企业内部控制研究蒋春凤[摘要]自改革开放以来，制造企业在市场经济体制下地位越来越重要，随着现代化企业的发展，对制造企业的管理提出了更高的要求，制造企业要实现更高的效益，就要控制好成本，提高赢利水平，那么就要有一套现代化的内控管理制度。而ERP系统就可实现企业内外资源优化配置，为企业整个过程化管控提供了完整实时的信息，如何建立在ERP系统下与之相适应的内部控制度，是企业必须考虑的问题。本文将从企业的内控系统与ERP系统的有机结合角度来为企业提出一些见解，针对存在的风险提出解决对策，为企业应用ERP提供决策参考，使制造企业保持长远且健康的发展。[关键词]内部控制;ERP系统;影响;风险防范对策[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.081内部控制与ERP系统概述内部控制是企业为了实现其设立的经营目标，保护企业资产的安全性，保证会计信息的正确性，确保经营方针的可靠执行，保证在整个经营活动的经济性、效率性、效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的整套方案、手段与措施的总称。也就是为实现企业经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施的过程。是一个动态的管理过程，是一个全民参与过程，内控的实质是控制风险。在信息时代，制定和执行内部控制制度必须和企业内部使用的ERP信息系统二者能有效结合。ERP系统是企业资源计划（EnterpriseResourcePlanning）的简称，是指建立在信息技术基础上，集信息技术与先进管理思想于一身，以系统化的管理思想，为企业员工及决策层提供决策手段的管理平台。ERP已逐渐成为企业提高运行效率，增强企业在整个行业中竞争能力的有效手段，同时也成为现代大型企业管理中必不可少的有力工具。因此，有效地运用ERP系统来梳理和完善企业内部控制制度，对实施过程所带来的财务风险实时监控，用效率和效果说话，最终将企业运用ERP达到内控的管理的最高境界：管理只对绩效负责。2ERP系统环境下制造企业内部控制现状2.1市场销售部门的报价，采用EXCEL表的手工进行产品报价因无科学理论的基础数据支撑指导产品报价，导致无法快速灵活的响应市场报价;客户信息多家公司存在重复维护，信息冗余，且存在信息不一致导致业务问题的风险。多基于经验值判断，没有及时更新物料的最终新采购单价，手工处理，邮件沟通，信息不共享，历史信息参考难;2.2计划中心生产进度跟踪表依赖系统外的人工报表，信息滞后且不准确因通过外部EXCEL表进行信息传递，排产计划基本按月，遇到客户需求变理频繁时，计划部门通过市场下达的需求变更通知单的外部信息来进行信息的人工调整，计划部的交期评估基于产能和物料齐套性，这一变动，后面的交期确认也是不准确，如预测变更比较频繁，导致一系列的生产计划变更，生产物料缺料，影响生产进度和客户交付率;导致供应商比较被动计划员基本变为跟单员，商务采购变成了催货员或因交期已到而物料齐套，存货闲置，而占用资金。2.3没有精细化成本核算体系，成本核算很粗犷，KPI考核无数据分公司、子公司数量多，成本核算方法不统一;成本核算无标准、无目标、无考核、无分析、无责任;库存数据不及时准确，各库位不能将库存参库存积压与物料短缺同时存在;没有按订单归集销售收入和成本分析明细表2.4预算与实际数据对比达成没有用ERP及时汇总更新数据例如固定资产采购预算都是Excel管理，手工核算，无法与系统中的采购业务关联;部门费用预算与实际没有集成到ERP系统;没有分解企业的经营目标，将其作为各分子公司、各部门可实际执行的工作计划2.5企业没有实现财务集中管控、统一化管理，在财务管控上的存在风险集团组织架构庞大复杂，随着集团公司业务、规模的不断扩大，业务越来越复杂，集团内部的子公司和孫公司众多，且控股关系错综复杂，而且涉及到的业务面也越来越广。合并规则发生变化时，对合并规则的处理需要一定的时间来调整，且合并业务的数据庞大，人工采集、核对非常困难，内部各子分公司中存在相同业务，核算的方法各异，口径难以统一，还存在各个公司相同的业务记入的会计科目都不同，对于相同业务...