第1页共15页关于高校内部控制自我评估的思考【摘要】随着高等教育事业的发展壮大，发展经费的增多，高校面临的风险也越来越大，在高校开展内部控制自我评估已成为健全和完善内部控制发展的新趋势。文章结合高校的实际情况，探讨了高校内部控制自我评估方法的相关内容，旨在推动内部控制评估方法在高校的实施和运用，建立和完善高校内部控制制度，促进高校目标的实现。【关键词】高校；内部控制；自我评估：F275文献标识码：A：1004-5937（2015）15-0112-03高校是人才培养的重要基地，同时也承担着科研的重要任务，构成了知识体系创新的重要组成部分。然而，随着高校发展经费的增多，办学形式和内容日益复杂，高校腐败现象频频发生。高校资金能否得到有效运用，内部审计人员是否能完整有效地实施内部审第2页共15页计，已成为社会关注的重要问题。因此，在高校开展内部控制自我评估已成为健全和完善内部控制发展的新趋势。目前，内部控制自我评估法已在国内外企业开始运用，但尚未在高校内广泛开展。财政部印发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》从单位和业务内部控制的评价与监督、风险评估、控制方法等方面作了规定，自2014年1月1日起施行。本文根据该《规范》，结合高校的实际情况，探讨了高校内部控制自我评估方法的相关内容。一、内部控制自我评估概述高校内部控制自我评估，是指由高校负责人或内部审计人员等执行内部控制的相关管理人员对内部控制情况进行评价的过程，是内部控制审计的重要途径，旨在实现内部控制目标，保证高校顺利发展。内部控制自我评估是新型的审计方法，企业运用该方法的时间较早。加拿大海湾公司于1987年首次创立了自我评估法，对内部控第3页共15页制情况进行评估，由部门经理组织实施，各部门员工参与，审计部门收集相关信息并进行比较分析，发现公司运行过程中的问题，并提出建议。经过比较发现，内部控制自我评估比其他审计方法更为有效，海湾公司总结出一系列方法和技术，健全了内部控制制度，推动了内部控制的发展。2002年，内部控制自我评估被国际公认为会计、审计最佳方法之一。2006年7月1日，中国内部审计协会发布了《内部审计具体准则第21号――内部审计的控制自我评估法》，确立了内部控制自我评估法在审计工作中无可替代的地位。二、内部控制自我评估在高校中的作用由高校专门机构组织实施，各职能部门参与的内部控制自我评估，是加强高校内部控制的有效方法，是提高治理水平的重要途径，也是防止高校腐败蔓延的关键手段。（一）内部控制自我评估有利于防止国有资产流失我国大部分高校是由国家投资设立的公立学校，经营办学不以盈利为目的，存在资产闲置、铺张浪费等问题，国有资产流失严重。第4页共15页具体表现为：对外投资时对投资项目内容和风险等情况掌握不全面，致使投资出现亏损；个人以专家招待费名义进行公款消费；高校住宿楼、操场频繁翻修，基建规模过大，重复性工作多；专利技术、科研成果等无形资产流失等。自2010年9月1日起我国施行《高等学校信息公开办法》，要求高校信息公开。将“三公经费”透明化，接受教职工、学生和群众的监督，促进高校把有限的经费用于最需要的方面。高校未组织实施内部控制自我评估，是国有资产流失的原因之一。目前，高校主要通过两方面实施内部管理：一方面是学校职能部门自上而下进行管理监督；另一方面是学校内部审计部门和纪检部门对学校资产、经费等相关工作的审计和监督。高校对内部控制进行自我评估，增强了高校对资产和经费使用情况的自我审查和考核及对问题的自我发现和改正的能力，有利于高校经费使用的透明化和管理工作的规范化，减少了国有资产的流失。（二）内部控制自我评估有利于实现高校的发展和管理目标第5页共15页1.有利于及时发现与目标的差距根据国家要求，各高校根据自身实际情况和发展要求，每年制定年度工作计划和发展规划，通过内部控制自我评估，考核预期目标的实现情况，找出实际情况与目标之间的差距，分析其中存在的问题，提出相关改进措施，促进高校的发展。2.有利于规范内部管理工作在内部控制自我评估的过程中，高校管理者可以发现内部管理工作中存在的问题和...