高速公路行业固定资产修理费用期间费用化问题研究中图分类号：F540文献标识：A文章编号：1009-4202(2013)08-000-02摘要高速公路建设是我国重要的基础设施建设，髙速公路财务管理随着建设的发展涵盖范围也越来越广。高速公路行业固定资产修理费用是高速公路财务管理的一项重要资金支出，本文重点分析高速公路行业固定资产修理费用期间费用化问题，并提出相应的对策与建议。关键词高速公路固定资产修理费用高速公路行业固定资产主要包括高速公路及其附属设施，如加油站、便利店等。固定资产在高速公路行业总资产中所占比例较大，具有单位价格高、使用时间长的特点，是高速公路财务管理的重要部分。固定资产修理不会增加资产的经济利益，也不会提髙资产的效率，只是为了维护其良好的工作状态必然要产生的额外费用。《企业会计准则解释第4号》文件中明确规定：“与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当根据不同情况分别在发生时计入当期管理费用或销售费用”，因此，髙速公路行业固定资产修理费用期间费用化具有现实的意义，但对于将固定资产修理用期间费用化所产生的弊端也是不可忽视的。一、高速公路行业固定资产修理费用期间费用化的意义1、体现了会计的谨慎性原则相对旧准则中将修理费用计入待摊费用，新准则中要求在修理费用发生是一次性计入期间费用，增加了高速公路行业当期的期间费用，避免了高估利润、虚增资产等不良问题,体现了企业会计的谨慎性原则。2、符合成本费用与期间费用的成本核算原则成本费用是在高速公路建设过程产生的费用，而期间费用是在修理、经营中产生的期间化的费用。固定资产的修理费用的产生具有不确定性，即在时间上是不均衡的，因此将高速公路的固定资产修理费用期间费用化是较为合理、科学的。3、可以抵减高速公路企业的当期稅负高速公路固定资产的修理费用期间化增加了当期企业的使用费用，降低了企业当期利润，同时减少了企业的税收负担，增加了企业对高速公路固定资产投资的积极性。4、有利于提高高速公路管理企业的成本控制效益固定资产修理费用期间化将修理费用归入管理费用，则高速公路管理企业能够将成本控制在一定的范围里，不仅可以提高企业管理者的工作积极性，同时有利于提高企业成本控制的实施与效益。5、增加企业利润高速公路行业的固定资产的经营活动可以为管理企业赢得较多的利润，相比制造企业不用消耗原材料，只需固定资产与人工费用的消耗。将修理费用期间费用化增加了企业管理费用，间接的增加了企业的利润。6、有利于管理者对有关部门的公正评价高速公路固定资产的修理费用与频率主要受维修人员的技术水平、工作态度和维修设备的影响，如将修理费用期间费用化，有助于核算修理费用的平均使用值，帮助管理人员公平、公正的评价。二、高速公路行业固定资产修理费用期间费用化的问题1、不利于准确反映劳务成本，即建设消耗水平高速公路固定资产修理费用期间费用化将修理费用排除在劳务成本以外，则其建设成本无法完整的体现固定资产的真实成本与消耗水平。例如高速公路上的加油站，其主要经营活动是依靠石油的运输过程中的人工消耗费用、加油设备的损耗费用等，如果不将此消耗成本计入劳务成本，则计算成本就不完整，无法帮助管理企业进行科学、合理的经营决策。2、不利于企业对成本费用的控制与管理高速公路固定资产的维修主要由维修部门直接负责，如果对高速公路固定资产的维修费用期间化处理而不进行对象化计入成本中，则无法帮助企业更直观的管理。如没有维修数据的参考，管理人员无法了解修理费用与日常维护效率的关系，及管理上存在的技术问题，降低了企业的管理水平。高速公路行业固定资产修理费用期间费用化，则劳务成本中不包含固定资产的修理费用，与''加强管理费用的管理、降低成本费用水平”的管理准则相违背，不利于企业管理层对劳务成本费用和修理费用的管理与控制。3、与固定资产的其他管理费用不协调高速公路行业固定资产在经营过程中费用主要包括固定资产的持有费用与使用费用，其中使用费用包括内耗费用与修理费用。在新准则中规定：“将用于生产过程的固定资产所产生的折旧费用、保...