浅谈对行政事业单位内部控制制度建设的认识摘要：财政部于2012年11月29日发布了《行政事业单位内部控制规范》，要求各级党政机关、人民团体和事业单位于2014年1月1日起执行，规范的发布与实施，必将对行政事业单位深化改革、促进管理、提高公共服务效率效果，产生深刻影响。笔者从事业单位特点出发，通过分析行政事业单位存在的问题，提出对策和建议。关键词：内部控制；突出问题；关键点；对策：F23：ADOI编号：10.14025/j.cnki.jlny.2014.23.00851认识事业单位的特点，有利于制度的建设行政事业单位内部控制建设与企业相比，主要有以下几个特点：一是行政事业单位内部控制建设是基于以公共服务为目标的性质；二是事业单位组织机构、部门设置、职能权限等受外来制度规定约束；三是事业单位资金来源、资本构成有别于企业，控制内容相对简单。其控制目标主要是：保证单位经济活动合法与合规，资产安全与使用有效，提高公共服务效率与效果，保障财务报告与信息的真实完整。2分析突出问题，有利于制度的完善我国行政事业单位内部控制制度建设滞后于企业，内部控制运行与制度建设等方面，尚属起步阶段，还存在一些亟待解决的突出问题。2.1控制结构不完善，决策缺乏有效制约制衡机制缺失，以权代法、“一把手”意志，如在“三重一大”业务事项中的违规决策、插手招投标、利用公共权力和资源谋求不正当利益等，屡有发生。2.2重钱轻物、重购轻管，资产管理弱化固定资产在行政事业单位占有相当大的比重，在资产购置、保管、盘点、出售、报废某些环节上管理弱化，缺乏有效监督。有些在建项目资产交付使用后，迟迟不能按照财务有关规定办理移交手续，并入单位资产大账管理，形成资产沉淀，报废资产不能及时办理处置手续，造成单位有账无物或有物无账的账实不符现象。2.3轻预算、重支出、开支过大，形成浪费年内收支缺少成本效益核算，预算线条粗犷，细化不够，不能按照以收定支要求，合理预算支出项目，甚至发生事业支出挤占项目支出等违规情况。某些支出预算不准，重复浪费。2.4在不相容岗位安排上还存在弊端有些行政事业单位由于岗位人员少等原因，忽视了不相容岗位的内控要求，存在出纳员兼会计档案保管、一人保管业务全部印章、采购验收一人经手等不相容岗位安排的弊端，出现过印章管理失控，引发财产损失的沉痛教训事件。2.5内部监督缺失，存在风险管理隐患合理设置内部审计机构，配备专、兼职内审人员，能够在控制活动中起到监督保障作用，有些行政事业单位，风险意识薄弱，忽视内部监督地位和作用，该建机构的不建、该安排内审人员的不安排，管理链条断裂，对行政事业单位内部管理十分不利。3提出问题对策，有利于制度的实施鉴于目前行政事业单位内部控制存在的相关问题，如何针对本单位具体情况，改进内部控制、完善制度建设，也是每个事业单位更好的落实内部控制的责任。因此，根据上述问题，提出以下对策与建议。3.1突出重点，分析到位在内部控制管理上，要关注业务事项和高风险领域，分析查找内部控制的重点事项，针对行政事业单位不同业务、不同管理环节的特点，因地、因事、因时，制定控制措施。3.2突破难点，认识到位一是要突破目前行政事业单位对内部控制模糊认识，改进管理结构不合理状况；二是要突破内部控制制度设置上缺陷，避免在授权安排中，体现“一把手”意志的弊端；三是突破内部监督与财政、审计外部监督之间的协调，填补内控业务指导上的空白。3.3控制关键，管理到位借鉴COSO框架，行政事业单位内部控制内容包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大方面，每一环节必须抓住关键点，一方面强调“以财务控制为主线，以关键点控制为核心，全面控制考核”的观点：另一方面，强化持续有效的监督，不断修正、改进管理措施，促进内部控制制度建设的稳步推进。3.4理顺关系，制约到位内部控制是全员共同实施的过程，因此，从横向说，部门与部门、职工与职工之间，要建立相互验证、相互制约关系；从纵向说，上级与下级之间，使下级受上级监督与约束，借以达到相互制约、相互牵制。3.5改善环境，协调到位提高对内部环境基础地位的认识，要深入分析、了解...