关于网络经济时代税收征管新问题之探究【论文关键词】网络经济税收管理制度与手段问题对策【论文摘要】网络和信息经济时代，电子商务、网络交易等新经济活动与传统的税收管理制度和手段之间发生了一些新矛盾，产生了一些新问题。本文对于这些问题和矛盾做了一些基本的研究与探讨。我们生活在一个网络和信息经济高速发展的新经济时代，这个时代同传统的农业和工业经济时代相比，在经济生活的方方面面都有非常大的变化，经济全球化、商务活动网络化的趋势越来越明显。税收，作为国家财政收收入的主要来源，作为国家经济管理的传统的重要手段，必然会与这些新经济现象发生碰撞和摩擦，产生一些新的问题，我们带着浓厚的兴趣对这些问题做一些探讨和研究。编辑。一、网络时代带给税收政策和制度方面的挑战1、纳税主体的变化。我们知道纳税主体------即纳税人的确定是税收管理中的基本政策，国际上通行的有属地主义和属人主义两种政策。然而在网络时代，由于电子商务平台的便利，一些企业和个人不再需要到相关部门注册登记，只需要开一个网上店铺就可以开展业务。另外跨国公司、跨国交易、跨国并购大量出现，刷卡消费、电子支付、异地存取、网上金融、网络中介越来越多，税务机关要想对交易双方进行实时监控，确定交易双方的纳税人和纳税地点是一项极为困难的事情。不仅企业、个人的国籍和归属地难以确定，就连企业与企业之间、个人与企业之间的产权关系都越来越模糊，这就使纳税主体国际化、边缘化、复杂化和模糊化，越来越多的商业交易行为很难明确判定究竟属于哪一个或哪几个企业的活动。所以纳税人难以确定，这是网络经济带给税收政策的困惑之一。2、征稅对象的变化。对于跨国公司和跨国贸易来说,其经营方式和财会制度千差万别，涉外税收的征管对象具有错综复杂的跨国性。对于网上交易来说，在交易双方都有可能不知道对方是谁的情况下，税务部门如何确认其交易行为已经发生？又如何确认其应纳税期间和交易金额？如果是跨国网络交易，又如何计算进口关税和出口退税？这些都是网络经济带给税收政策又一巨大的难题。3、国际税收管辖权产生分歧的可能性加大。按照传统的税收管理政策，当存在国际双重或多重征税时，来源地国的来源地税收管辖权居于优先地位。按照这一原则，对于中国这样需要大量输入欧美国家的电子商务产品、服务的发展中国家来说，一些跨国公司只需要在中国设立一些办事机构，在商品交易时通过电子商务系统将交易的实际发生地点转移到国外，就会使中国损失大量的税收收入。如果想改变这一状况，发展中国家就必须以常设机构原则和固定基地原则限制来源地国的征税权，但这样就可能引发与发达国家的产生国际稅收管辖权方面的纠纷。二、网络时代带给税收管理手段和技术方面的挑战1、税收管理、稽查与处罚的难度增大。例如，现在各企业使用的财务软件千差万别，支持其运行的数据库系统也大相径庭，并且可能这些数据还有各种不同的加密技术保护。稅务部门究竟用什么样的征管软件来采集这么多不同类型财务系统里的涉税数据？再如，网上交易与电子商务活动都是通过网络以无纸化方式进行，企业的会计处理中的账簿、发票也可以使用没有实体形态的电子票据填制，而这些电子票据往往极易修改和销毁，且不易被发现、不留痕迹，不仅给稅收征管与稽查带来极大的困难，而且使稅务管理人员对出现涉税违法案件难以举证，难以确定和划分违法纳税人的法律责任。转贴于