第1页共7页关于高校会计内部控制的若干思考：F230文献标识：A：1009-4202（2013）08-000-01摘要本文首先指出了高校会计内部控制制度中存在的问题，其次，制定了一系列完善的强化高效会计内部控制的措施，以进一步加快高校会计内部控制建设力度，确保高校实际实行的业务活动能够正常有序的运行。关键词高校内部会计控制问题措施一、高校内部会计控制制度中存在的问题1.会计控制观念不强当前，有部分高校无论是在观念上还是在管理上均未完全适应现代市场经济需求，对于高校是独立法人这一层面认识的不够，大部分人不懂得“高校经营”的真正概念。实际工作过程中依旧有重视计划忽视执行与考核的情况，更有甚者形成了重财轻物的观念。第2页共7页另外，部分高校领导者未充分认识到内部会计控制具有的重要性，致使内部会计控制无法按照相关依据进行，进而使得内部会计控制制度在设计上脱节，实际执行过程中时常出现漏洞问题。有的高校财务部门担任落实内部会计控制规范的职责，未树立起防患于未然的思想，实际实行的内部会计控制体系只是一种摆设，发挥不了任何作用，学校的一级财务部门对二级财务部门过问的很少，没有施加必要的约束，最终导致原本该收回的资金未及时的放置于一级财务部门中，并且，还为不法者创造了私设“小金库”的机会。2.内部控制机构的约束力不强内部机制的制定主要是为了达到明确的目标而实施的有效措施；不过，此机制在现代一些高校中并不完善，具体体现在以下几点：首先，未严格控制核心环节与核心工作人员行为，控制弱点、盲点现象严重；其次，对核心环节与核心岗位还缺乏充足的认识，内部控制的针对性较低，未突出重点部分；另外，实际实施的制度中主要将精力放在了业务规程的控制制度上，很少涉及到人员的责任控第3页共7页制，在管理层方面的控制更是微乎其微。比如，有的高校所编制的岗位责任制中，仅仅对工作范围与职责权限予以了相关的规定，缺乏详细的违反责任制的奖惩内容，根本无法充分发挥约束作用。3.财务人员素质有待提高当前，虽然有的高校中具备了健全的内部会计控制制度，但是，经常会因为机构设置的不合理和会计工作者素质水平低的原因，加大了实施的难度。有的高校只注重表面文章，所编制的东西完全与实际情况不相符。有的高校经常强调上下级行政关系，会计工作由高校相关负责人带头进行，会计人员仅仅作为会计信息的执行者常常处于各利益的交叉口，若缺乏一定的职业素养与职业精神，那么，将很难拒绝不合理的要求而公平公正的处理会计事务。有的会计人员在利益的驱使下违背了财务工作原则，不按照财经纪律办事，经常为不法人员制造假账，为其提供便利，更有甚者还献计献策，最终导致会计控制系统失效，进而带来了严重的会计风险。二、强化高效会计内部控制的措施第4页共7页1.转变观念，树立良好的内部会计控制意识积极制定高效的措施正确引导与增强高校各级领导者对内部会计控制管理的重视度。高校内部要构建起相应的经济责任制，明确总会计师在会计工作中占有的重要地位，充分认识内部会计控制的重要性，切实做好《会计法》中所明确的职责权限，确保会计资料的真实可靠性，合理安排领导与协调好财务内部会计控制事项，内部会计控制过程中不得存在随意性，并且，还要摒弃传统的思想，树立新观念，清楚的知道自己的职责权限，掌握了解具体的程序方法，彼此制约，要做到权力与责任相等，真正实现制度与实际间的相一致性。另外，还应具备合理的财产保全控制意识、风险控制意识以及授权批准控制意识。充分构建内部会计控制面前人人平等、内部会计控制属于权利制衡机制范畴等新的内部会计控制理念。2.构建适应市场经济规律的内部会计控制体系制定内部会计控制制度的主要目的在于推动高校各项业务正常有序的运行，提高资产完整安全性，严防欺诈、舞弊行为的发生，第5页共7页达到预期经营管理目标。高校在内部会计控制制度制定时，应严格按照实际情况与遵循约束性强、符合全面性与系统性原则、内部牵制原则、成本效益原则以及动态的信息反馈原则，从而构建起适应市场经济规律的高校内部会计控制体系。3.提高财务人员综合素质在高校内部会计控制中占...