2022年会计职称中级会计实务负债6

2022年会计职称中级会计实务负债(6)1.消费税实行价内征收,企业缴纳的消费税计入“营业税金及附加”科目,根据规定应交的消费税,在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目核算。2.对于需要交纳消费税的托付加工物资,托付方提货时,受托方应代收代缴税款(除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外)。托付加工物资收回后,托付方直接用于销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入托付加工物资本钱;托付加工物资回收后托付方用于连续生产,按规定准予抵扣消费税的,应记入“应交税费——应交消费税”科目。【例10】甲企业托付乙企业加工材料一批(属于应税消费品)。原材料本钱为20220元,支付的加工费为7000元(不含增值税),消费税税率为10%,材料加工完成验收入库,加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17%。甲企业按实际本钱核算原材料,有关账务处理如下:(1)发出托付加工材料借:托付加工物资20220贷:原材料20220(2)支付加工费用和税金消费税组成计税价格=(20000+7000)÷(1-10%)=30000(元)受托方代收代交的消费税=30000×lO%=3000(元)应缴增值税税额=7000×17%=1190(元)①甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时借:托付加工物资7000应---本文来源于网络,仅供参考,勿照抄,如有侵权请联系删除---交税费——应交增值税(进项税额)1190——应交消费税3000贷:银行存款(700×1.17+3000)11190②甲企业收回加工后的材料直接用于销售时借:托付加工物资(7000+3000)10000应交税费——应交增值税(进项税额)1190贷:银行存款11190(3)加工完成,收回托付加工材料①甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时借:原材料(20220+7000)27000贷:托付加工物资27000②甲企业收回加工后的材料直接用于销售时借:原材料(或库存商品)(20000+10000)30000贷:托付加工物资30000提示:托付加工物资消费税的处理是“连续生产,可以抵扣;直接出售,计入本钱”。---本文来源于网络,仅供参考,勿照抄,如有侵权请联系删除---

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