公立医院内部控制突出问题剖析与应对措施研究黄鲜桃陈兴才黄麓璇黄志碧[摘要]根据财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）（以下简称“内控规范”）规定和《财政部关于加强财政内部控制工作的若干意见》（财监[2015]86号）的要求，某医科大学直属公立医院（以下简称“医院”）基本上能够在2016年年底前施行内部控制规范建设工作。作者作为内部控制规范改革整个过程的实践者，在2018年开展的2017年度行政事业单位内部控制报告编报质量“回头看”工作中还是发现内部控制存在一些突出的共性问题，必须引起高度重视，并采取有效措施加以改进，以促进公立医院健康发展。[关键词]公立医院;内部控制;措施doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2019.21.013[]F239.45[]A[]1673-0194（2019）21-0035-041某医科大学直属公立医院及内部控制建设情况某医科大学创建于1934年11月21日，现有及在建的校区共4个，是某自治区政府重点建设的大学之一，是该自治区医学教育、医学研究、临床医疗和预防保健的中心。学校现有138个实践教学基地，6所直属临床医院（其中：5所独立核算的公立医院、1所独立核算股份制医院），11所非直属临床独立核算公立医院，均为“三级甲等”综合医院，主要从事医疗卫生保健、医学教育、医学科研工作，引领壮乡高等医学教育、医学科学研究和医疗卫生服务的发展。该医科大学非常重视直属公立医院内部控制建设工作，为了贯彻落实《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》等文件精神，建立健全内部控制的长效机制，2017年成立了以学校党委书记和校长为主要成员的内部控制领导小组，内控领导小组办公室由各二级职能部门领导班子成员组成。内部控制领导小组办公室牵头制定了《某医科大学内部控制建设工作方案》，2017年完成了内部控制手册的编制工作，对全校内部控制工作起到了统领和指导作用，监督校本部和各直属公立医院的内部控制建设工作。根据该自治区财政厅和卫健委的要求，该校5所独立核算的公立医院编制了2017年度行政事业单位内部控制报告编报质量“回头看”，并按照内部控制系统的评价体系，各直属公立医院对内部控制工作进行了自查，对自查的问题进行汇总整改，开展了“找洞补洞”的内部控制自查整改工作，在自查过程中发现了一些突出的共性问题。2内部控制存在的突出问题及原因2.1内部控制缺乏全面的信息系统化管理，导致单位内部控制管理效果不明显随着医院信息化程度的不断提高，信息化管理已经在医院各部门运用，如财务核算系统、医院OA系统、电子病历等等，但是信息化的程度不高。医院内部控制系统是一个完整的全过程的系统工程，整合了全医院内外部信息的传递、沟通和反馈相关信息，但各医院还未能形成以医院某一业务控制“主线”为无形“抓手”的完整的全过程的内部控制信息管理系统。而其他信息系统在使用过程中，存在诸多不完善的地方：如信息系统建设不全，系统碎片化，共享程度不高，医院各科室的信息系统还处于各自为政的信息孤岛状态，辅助管理决策能力弱化;未能合理设置权限，忽略关键业务、重点环节、重要岗位和重大风险点的控制，还存在不相容岗位现象出现;业务流程不能顺畅执行或者不合理，甚至有违规删除更改原始数据等现象;系统管理者不重视数据备份，信息系统存在崩溃的安全隐患。如何保证信息的真实性和安全性，克服信息孤岛，监管信息系统的使用，许多医院目前还没有有效的控制手段。2.2医院内部管理环境因素的影响，导致控制效果有限2.2.1医院管理体制不合理由于医院基本投入是政府投资，医院管理者只能行使管理权和经营权，造成了政府、医院以及医院管理者之间的责权利关系不清，从而导致了内部控制环境失衡，产权所有者与经营管理者不一致，医院管理者单方面追求经济效益，完全不顾国家利益，这种管理体制结构上的不合理，在很大程度上影响了各项政策贯彻落实。2.2.2医院管理层对内控制度重视不够，宣传不到位部分医院对内部控制有“提高管理水平、节约增效、防范风险”作用的宣传不够，造成了对内控的资金投入和科研能力弱化，没有形成全院各部门协同的合力。资产...