促进循环经济发展的税收政策调整[摘要]循环经济是一种以综合利用资源的方式来实现减少污染节约资源的经济发展模式。税收政策的完善程度对环境资源的保护和滥用影响很大，对循环经济的鼓励或限制作用也相当明显。对环境保护有利的税收政策，可以使经济主体在经济发展中自觉规避环境污染行为和资源浪费，减少对环境的破坏压力，实现经济社会环境的可持续发展。文章从税收政策的创新来研究如何推进循环经济迅速发展，并提出相关建议。[关键词]循环经济；税收政策；税收创新；措施[作者简介]彭琳，西南科技大学经济管理学院副教授，硕士，四川绵阳621010[]F812.42[文献标识码]A[]1004-4434(2012)10-0106-05一、促进循环经济发展相关的税收理论外部效应论是由马歇尔最早提出来的。外部性是指经济活动中微观经济主体的行为或活动影响了其他经济主体，而没有承担相应的成本费用或者没有获得应该的收益报酬。外部性分为正外部性和负外部性。负外部性的本质是私人成本社会化，即由社会来承担私人所产生的外部成本。因此，英国的“福利经济学之父”庇古提出了庇古税的税收理论。当负的外部性存在时，市场机制就去了作用或者市场机制的作用是低效率的，这样厂商生产的产品的价值就低于社会为此而耗费的成本。需要通过征收庇古税来把环境污染所产生的由社会来承担的那部分外部成本内部化，就是把外部成本转移在生产的产品本身的价值上，这样就增加了产品的成本，同样也提高了税收成本。成本的增加必然会影响污染企业的净收益，为了降低总成本，污染企业只能依靠削减产量，产出的减少自然缓解了对环境的污染。通过税收调整影响资源的相对价格，使资源的私人价格和社会价格接近。通过这些手段就会使微观经济主体能自觉规范自己的经济行为，进而提高资源的循环使用利用的效率。厂商为了提高资源的利用效率，增加自己的净利益和边际利益，自然会寻求通过技术创新改变环境污染。二、现行的税收政策对循环经济发展的影响从国内外经济发展的历程看，税收政策的完善程度对环境资源的保护和滥用影响很大，对选择经济模式的鼓励或限制作用也相当明显。对环境保护有利的税收政策，可以使经济主体在经济发展中自觉规避环境污染行为和资源浪费，减少对环境的破坏压力，实现经济社会环境的可持续发展。相反，就可能造成严重的环境污染或者严重的资源浪费，那么人类保护环境的压力就更大，这样就限制了正常循环经济的发展。（一）正面影响1．鼓励清洁绿色生产：一种是如果在国内从事符合我国相关产业政策方面的技改投资项目，对于国产化率投资额的10%，从购置当年可利用前一年的企业所得所进行抵免，如果当年不足抵免的，也可以在随后的5年中依次抵免。对于那些从事符合我国绿色环保投资政策的项目，也可以依照相应政策执行。另外，对资源综合利用和环境保护有重要意义的产品和产业，特别是列入了《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》的，例如废气、废液、废渣的综合利用；安全、高效的农药新品种；新技术的设备制造；环境保护的检测仪器；防风固沙林工程、荒漠化防护和治理；环境污染的治理检测以及治理技术等，进过相关部门的批准，可以在规定的范围内享受免收进口增值税和进口关税的优惠政策。2．资源的开采和利用方面：目前对原油、天然气、煤炭、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、非金属矿原矿以及其他矿产资源征收的资源税，起到保护资源的合理开发和综合利用的作用。尤其是在2010年6月，我国资源税改革取得了实际进展，新疆原油、天然气资源税实施改革，按照规定，新疆开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，改从量征收为从价征收，税率均为5%。这种计税方式的改变，使得资源税税收收入随着资源价格的上升而增加，也一定程度上减少了资源浪费现象，为企业进行各方面技术创新也起到了一定的促进作用。比如，为了调节城乡土地极差收入，促进社会收入公平，可以对使用城镇土地征收城镇土地使用税。为了合理利用农村土地，保护农民正常用地需求，可以考虑对耕地征用的征收耕地占用税；为了抑制过度消费．保护有限资源，可以对烟、酒、木制一次性筷子、实木地板以及成品油等征收消费税。3．生产和...