施工企业纳税筹划特点及其相关问题［提要］随着我国经济的快速发展，现如今纳税筹划是一种在各行各业都普遍存在的行为，施工企业由于其投资数额大、建设周期长的特点，进行对应的纳税筹划对于减少企业支出、增加企业利润就显得尤为重要。本文通过对税收法规进行梳理，分析施工企业纳税筹划的必要性，并对施工企业纳税筹划特点做了详细分析。关键词：施工企业；纳税筹划；特点；运用：F810.42文献标识码：A收录日期：2014年6月12日关于纳税筹划，就是指在不违反法律法规的前提下，在纳税行为发生之前，通过对纳税主体的相关经营活动做出事先安排进而减轻或者消除企业应承担的税负的一系列筹划活动。纳税筹划的本质特点是不违法，这与节税、避税和偷税等有着本质的区别。作为施工企业，资金压力相对较大，既要合理安排资金的使用情况，又要考虑工程周期及现金的流入和流出合理分配。这就使得施工企业要合理利用税收政策做到减税增效，以减轻施工的资金压力，增强企业竞争水平，提高企业管理能力。一、当前施工企业纳税筹划特点及相关法规所谓纳税筹划，就是指施工企业在国家税收和法律法规的范围内，事先对本企业在经营活动中的相关环节进行一定的筹划，从各种纳税方案中寻找出适合本企业的，尽可能降低企业税收负担，并且能够使得本企业在纳税以后能够获得最大利润的方案，达到企业利润最大化目的的一种企业经济活动。当前我国企业所承担的税种较多。施工企业在施工中会涉及到资源税和营业税；在与其他企业签订相关合同中会涉及到印花税；施工中购置的车辆等工具需要交纳车船使用税；施工购置的原材料和销售的产品等需要交纳增值税；此外，还有城建税、企业所得税、土地增值税和土地使用税等其他税种。纳税筹划就是要充分利用纳税环节中的相关筹划空间，使得企业获得更大的利润。例如，施工企业由于存在承揽和分包等经营形式，可以利用为其他企业提供建筑安装或者承包等服务形式来达到获得利润的目的，所以，施工企业在纳税筹划时就需要考虑几个相关问题，例如：分包中利润和营业额的如何分配；施工双方在材料和其他工具之间的供应方面的问题；材料的使用和选择方面的问题以及税款如何归属等。二、当前施工企业纳税筹划的必要性当前经济社会发展情况下，施工企业面临种种困难，尤其是资金方面的困难。因此，企业要发展，就只能在现有条件下尽可能的控制企业成本，做到产权清晰，而合理的纳税筹划正是适应这一要求的做法。当前来看，企业降低税收负担的方式有三种：一是逃税，不符合国家法律法规；二是消极纳税，对于企业的正常发展和长期经营都具有不合理的影响；三是纳税筹划。纳税筹划是在国家税收政策范围内的合理避税，能够有效降低企业的生产和经营成本，对企业经营和发展具有促进作用。合理的纳税筹划能够有效地压缩税收的支出，降低成本，做到减税增效，增加企业盈利，有效提高施工企业的综合竞争力。三、当前施工企业主要税种及其风险（一）企业营业税。当前施工企业的营业税是按照建筑业税目来征收的，一般税率为3%。但是不同的企业之间进行业务运营采用的模式也各不相同，因此，在征收税款的时候就有可能出现被征收了高税率税目。有些公司在施工过程中只负责工程的协调与组织工作，税务机构应该只征收5%的营业税作为相应的管理费用。有些施工企业在生产经营中会提供劳务销售和自产货物的销售，如果没有按照相关规定核算，那么税务部门就会征收企业较高税目的增值税。此外，如果施工企业不能及时进行有效的纳税筹划和相关管理，税务机关就会增收应税营业额。还有些设备款是不应征收企业营业税的，但是税务机关在核算时经常会将设备款计算到营业额中去，这就导致企业营业额扩大，税收增多。（二）企业所得税。首先，不同的施工企业对于如何确认本企业收入的方式存在不统一。施工企业由于其自身特点，施工周期较长，跨年现象比较普遍，一般情况下，在收入与成本之间的问题上，企业会计会根据相关准则和法规进行确认。但是，有些企业则根据合同情况采取不同的确认方法，如分期确认或视同完成合同的方法进行确认，另外还有一些企业则会根据情况在中途开具发票时确认；其次，施...