一问题的提出近年来，我国大力推进税收制度改革并在一些领域取得了国际社会认可的实质性突破。全面实施营改增，结束了增值税与营业税并行格局；全面推进资源税从价计征改革；全面实施环境保护税；稳步推进个人所得税改革、房地产税立法。但我国税制运行中也存在一些突出的问题，主要表现为“五个比较高、五个比较低”，即税收负担比较高、复杂程度比较高、征纳成本比较高、征纳风险比较高、税收流失率比较高，法治化程度比较低、公平程度比较低、税法遵从度比较低、征管效率比较低、纳税满意度比较低。这些问题的外在表现都直接或间接地与现行税制设计的科学性、合理性、可行性相关。制度优化是推动社会历史进步的重要力量，优化税收制度是提升税收治理能力的核心与关键。因此，党的十九大报告提出“深化税制改革，健全地方税体系”的总要求，直指当前制约税收发展的关键。而如何落实好这一要求就成为新时代税收领域的重大命题。笔者认为，我国税制改革一方面要立足于国际环境、经济社会发展水平、征管能力等现实条件；另一方面要着眼于理想的税制模式，明确目标定位，也就是要寻找现实约束条件下的理论“最优解”。二现实最需：顺应国际税改趋势，破解发展不平衡不充分问题，服务经济高质量发展战略（一）提升国际竞争力需要税收支持当前，国际税制改革频繁，税收竞争日益激烈，世界各国竞相减税。一是经济合作与发展组织(OECD)成员国公司所得税的税率呈下降趋势，从2000年的32%下降到2008年的26%，平均每年下降0.75个百分点；自2009年至2015年，这一税率水平每年平均下降0.17个百分点，到2015年下降为25%。其中有一些国家的公司所得税税基不断收窄，主要目的在于促进技术研发、中小企业投资发展。二是从2015年开始，多数OECD成员国下调增值税税率。三是2015年OECD成员国中，4个国家削减了个人所得税最高档税率，9个国家削减了其他档税率。总之，国际减税形势倒逼我国要采取积极应对措施，提升税制的国际竞争力，进而提高我国商品和劳务在国际市场上的竞争力。（二）不平衡不充分发展问题需要税收破解---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---十九大报告指出，新时代我国经济社会发展的主要矛盾的主要方面就是经济发展的不平衡不充分问题。主要表现为个人收入差距很大；广大人民群众在就业、教育、医疗、居住、养老等方面面临不少难题；城乡等区域发展失衡；行业之间差距较大，特别是实体经济与虚拟经济不平衡等。因此，未来一个时期，我国仍要以供给侧结构性改革为主线，统筹推进稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等各项工作，政策重心要从“三去一降一补”转到“打好防范化解重大风险、精准脱贫、污染防治三大攻坚战”。税收在调节收入分配、优化产业结构方面的作用有待进一步发挥。（三）经济高质量发展战略需要税收支撑进入新时代，我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段，不能再简单追求经济数量增长，发展重心会从稳增长更多转向对质量的追求、结构的调整、方式的转变，要致力于提升全要素生产率等。2016年，在杭州召开的G20峰会中，参会国就达成了税收要支持创新增长、支持数字经济、支持技术进步和新工业革命的共识。未来，创新发展、绿色发展、共享经济、数字经济、乡村振兴战略、推进农业供给侧结构性改革等都将有重要推进。以供给侧结构性改革为主线，推动经济高质量发展，需要充分发挥税收对生产要素配置的调节作用。三理论最优：统筹税种功能，服务治理目标（一）坚持税收中性，最大限度减少对市场经济秩序的负面影响我国增值税现行的多档税率可能导致同类货物与劳务适用不同税率，或者同一性质的行业适用税率不同，造成税负不公。当纳税人经营范围较大，面临多种税率或征收率的时候，为了选择适用较低的税率，有可能人为拆分、合并、重组纳税主体。这样，就会从宏观上形成对行业细分的“扰动”，进而影响到生产者、消费者决策，对资源配置产生影响，扭曲公平竞争。（二）坚持税负适中，最大限度减少重复征税营改增后，我国流转税中的重复征税问题得到了有效解决，但由于我国实行增值税与企业所得税并行的复...