海外中资矿业企业内部控制的问题和对策探讨周作太[摘要]随着国家“一带一路”战略和“走出去”战略的不断推进，越来越多的企业寻求到海外投资，这其中对海外矿业领域的投资占有较大的比重。因矿业领域投资额相对较大，投资回收期也较长，如何实现企业的稳定运营与长久发展，对海外矿业企业来说是一个重要的课题。[关键词]矿业企业；内部控制；问题；对策[DOI]1013939/jcnkizgsc2017260881海外中资矿业企业内部控制存在的问题11企业法人治理结构不完善、经理层权限过大企业有健全的企业法人治理结构、科学的内部机构设置和合理的权责分配是建立并实施内部控制的基本前提。从当前我国海外矿业行业的实际现状来看，企业法人治理结构不完善是一种十分普遍的情况。此外，相当大比例的企业还存在经理层权限过大的情形，尤其是企业“一把手”权限缺乏事实上的制衡问题较为突出，这为内部控制真正有效施行带来挑战，对于海外矿业企业发展所构成的威胁较大。12内部控制意识不强，对内控认识不准确企业有较强的内控意识，且能准确、全面和完整认识内控的意涵，是内部控制真正有效的重要基础。目前我国海外矿业企业在经营管理方面普遍偏向于粗放型，内控意识上较为淡薄，普遍存在不重视内控工作的倾向。有的企业虽然按要求引入内部控制体系但内部控制建设中普遍存在着形式主义现象。还有不少企业对内部控制认识上存在偏差，片面地认为内部控制就是内部分权，内部控制就是内控制度编写，内部控制就是内部监督。13风险评估不足，风险管控能力不强所有企业不论其规模、结构、性质或产业如何，皆会面临来自内部和外部的风险，如政治风险、政策风险、信用风险、汇率风险、财务风险、法律风险等。海外企业面临着与国内不甚相同的政治经济和人文社会环境，也就意味着更高的风险。然而，从我国海外企业的现状来看，不少企业对所面临的风险评估不足，更缺乏有效的风险管理机制。14内控执行乏力，效果不彰再完美的制度，如果得不到严格执行，就只是一种摆设。目前不少海外矿业企业内部控制只注重制度的文字编写而忽略制度执行。有的虽有一套内控措施、方法和程序，但在具体执行落实过程中却大打折扣，要么没有有力执行机构、人员，要么没有坚持标准或在执行中受到经理层的不正当干扰，使得内部控制走过场，从而没有真正达到内部控制的预期效果。15中外文化差异大，冲突不断海外中资矿业企业地处国外，面临不同的政治经济体制、社会人文宗教以及历史传承等外部环境，也存在不同的企业组织形式、资本结构、员工组成等内部环境，这使得海外矿业企业在包括企业宗旨、发展战略、经营方式、管理风格、营销策略、劳工政策、社会责任、内部外沟通方式等方面存在着巨大的文化差异和冲突，为工作带来巨大挑战。2海外中资矿业企业内部控制的应对策略21完善企业法人治理结构，科学合理地设置内部职能机构海外矿业企业应当按照中国和驻在地的有关法律规章要求，结合企业自身实际，建立并不断完善法人治理结构，做好内部控制的“顶层设计”工作。企业应当规范董事会和经理层的职责权限、议事规则和决策程序，建立起一套决策、执行、监督、评价反馈既相互独立又协调配合的工作模式，确保在必要的制衡下高效的运作机制。企业应严格执行“三重一大”集体决策程序和审批联签制度等以克服“一把手”权限缺乏制衡问题。企业要因地制宜地按照科学、高效、制衡原则合理设置内部机构，明确各机构职责权限，避免职能交叉。企业要结合业务流程合理编制工作岗位，明确职责权限及工作关系，确保不相容岗位相分离。企业人员编制要与机构、岗位编制相匹配，力求精简和高效。22提高内控认识，准确把握内控意涵，大力推行内控体系建设海外矿业企业在生产、经营和项目建设过程中，实际成果与计划或预算情况常常会出现较大的差异。内部控制就是在实际经营结果和预定目标之间进行及时对比与分析，从而发现差异，并采取改进措施以达成目标的一种管理控制系统。如果企业的决策层、管理层和员工对内部控制的意涵能有一个全面、准确认识，就能理解其对企业营业和长久发展的重要意义，也就会提高推动内控体系建设的主动性和积极性，就能自觉地支...