年度财务决算审计程序和方法李雨霏(包钢(集团)公司纪委审计一室,内蒙古包头014010)摘要:本文结合包钢(集团)公司当前在财务决算审计工作方面的实际状况,从制定年度计划、准备阶段、通知被审计单位、审计实施、审计报告、后续审计等方面探讨了年度财务决算审计的具体程序和方法。关键词:年度;财务决算;审计;程序:F231.6文献标识码:A:1007—6921(2006)05—0025—03年度财务决算审计是集团公司绩效考评体系的重要组成部分,通过审计,确定二级单位经营业绩的真实性、完整性、合法性。年度财务决算审计应实行就地审计,安排在每年2月到5月进行。具体程序和方法如下:1制定年度审计计划每年12月份制定下年的年度财务决算审计的年度审计计划。该计划应当包括:①被审计单位;②审计的先后次序;③分配各审计项目所需要的审计资源(主要是时间和人员安排);④后续审计的必要安排等基本内容。2了解被审计单位的风险程度选择被审计单位时应充分考虑组织风险、管理需要和审计资源。制定年度审计计划前,应了解2.1被审计单位的组织形式、业务性质、规模一般来说,子公司的风险大于分公司和直属厂矿;在采购、销售及工程等方面直接对外的单位风险大于与集团公司外部经济业务往来少的单位。2.2上一次审计的时间和结果。如果距离上一次审计的时间在三年以上,应评定为高风险。2.3经营活动重大变动。如企业上一年度进行了改制或重组,企业主要领导人员变动,集团公司对该单位的政策有重大变化等。2.4经营压力。如该单位是否亏损,集团公司下达的考核指针有无大幅提高等。2.5主要领导人员的能力、品行。2.6其它与审计项目相关的重要情况。应根据审计项目的风险程度确定审计项目执行的先后顺序,根据审计项目的复杂性和时间限制并收稿日期:2005-01-15-1.317229LLM1(-9)+13.10460LLM1(-10)机过程,但居民消费价格指数与货币供给量之间存在长期稳定的关系。这说明从长期来看,货币供给量是价格变动的主要影响因素,要想控制价格就应该从货币政策的制定与实施入手。谨慎从事,避免物价的大起大落。从短期来看,货币增长率影响通货膨胀主要有两个阶段:一是新增的狭义货币对通货膨胀的影响阶段,时间为6个月,第二阶段由新增基础货币的增加导致广义货币的增加,从而对通货膨胀产生影响,为期8个月。这就给我们一个启示,即如果持续不断地进行资本市场的创新,增加各种直接投资机会,增加各种金融衍生产品,就可以尽量减少狭义货币对广义货币的增加,从而减低广义货币对通货膨胀的影响。若国家经济出现某些通货膨胀的苗头,在这种情况下,持续不断地进行资本市场的创新不失为扩张性货币政策使用的一个有力补+10.03969LLM1(-11)+5.125488LLM1(-13)+14.40601LLM1(-12)+6.268796LLM1(-R332=0.94319AIC=-6.097772SC=-3.467547LLCPI=-0.006171LLCPI(-1)-0.174758LLCPI(-2)+0.353161LLCPI(-3)+0.189089LLCPI(-4)-0.248462LLCPI(-5)-0.093646LLCPI(-6)+0.222824LLCPI(-7)-0.273058LLCPI(-8)-14.74052LLM2(-1)+7.667146LLM2(-2)+18.73939LLM2(-3)+11.43720LLM2(-4)+30.21602LLM2(-5)+28.56870LLM2(-6)+23.15848LLM2(-7)+6.395970LLM2(-8)-1.305995R332=0.594416AIC=-5.359826SC=-3.909541由结果可以看出,广义货币增长率对通货膨胀率的有效影响比狭义货币增长率对通货膨胀率的影响要短。即在中国的经济中,扩张性货币政策对通货膨胀的影响分为两个阶段,第一阶段是狭义货币的增加引发的通货膨胀,为期6个月,第二阶段为狭义货币增加之后引发了广义货币的增加,从而引发的通货膨胀,影响为8个月。2结论通过对我国实际经济数据的研究,我们知道:尽管广义货币量、狭义货币量、居民消费价格指数潘介人.经济领域中的随机过程.上海交通大学出版社,2000.施建祥,高勤.我国物价水平变动的预期效应分析.统计研究,2002,(3).谢平.通货紧缩与货币政策.统计研究,1999,(8).(美)威廉H·格林.经济计量分析.中国社会科学出版社,1998.俞钟祺,马秀兰.随机过程理论及应用.天津科学技术出版社,1996.12345·25·财经论坛合理安排所需的审计资源。3审计准备阶段审计准备阶段是指审计部门确定具体审计项目的审计人员和审计时间。审计部门根据年度审计工作计划确定每项年度决算审计的时间...