2022年年《中级会计实务》冲刺辅导案例讲解十四(3)2022年末计算2022年应计提折旧额、应计提减值预备，并进展账务处理2022年应计提折旧额=(502-22)÷10=48(万元)借：治理费用48贷：累计折旧482022年末固定资产净值=502-48=454(万元)，可收回金额为427万元，应计提减值预备27万元(454-427)。借：资产减值损失27贷：固定资产减值预备27(4)计算2022年应交所得税、所得税费用，并进展账务处理①应交所得税=(利润总额+纳税调整额)×所得税税率=(100+27)×25%=31.75(万元)②由于计提减值预备，该固定资产产生可抵扣临时性差异27万元，即固定资产账面价值为427万元，其计税根底为454万元(计提的减值预备不得在税前抵扣)。应确认递延所得税资产=27×25%=6.75(万元)③所得税费用=应交所得税-递延所得税增加额=31.75-6.75=25(万元)借：所得税费用25递延所得税资产6.75贷：应交税费——应交所得税31.75(5)对2022年交纳2022年所得税进展账务处理借：应交税费——应交所得税31.75贷：银行存款31.75(6)计算2022年应计提折旧额，并进展账务处理2022年应计提折旧额=(427----本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---22)÷9=405÷9=45(万元)借：治理费用45贷：累计折旧45(7)计算2022年应交所得税、所得税费用，并进展账务处理①应交所得税=(利润总额+纳税调整额)×所得税税率=(100-3)×25%=24.25(万元)说明：该固定资产2022年会计上计提折旧45万元，税收上可以计提折旧48万元，可调减应纳税所得额3万元。②2022年末固定资产账面价值为382万元(427-45)，其计税根底为406万元(502-48×2)。该固定资产可抵扣临时性差异24万元(382-406)应确认年末递延所得税资产=24×25%=6(万元)③所得税费用=应交所得税-(递延所得税资产年末余额-递延所得税资产年初余额)=24.25-(6-6.75)=24.25+0.75=25(万元)借：所得税费用25贷：应交税费——应交所得税31.75递延所得税资产0.75(8)对2022年蓝天公司支付的保险费、修理费等进展账务处理借：治理费用8贷：银行存款1应付职工薪酬2银行存款5(9)对2022年12月将设备抵偿债务进展账务处理抵债日该设备的账面价值=固定资产原值-累计折旧-减值预备=502-(48+45+45)-27=502-138-27=337(万元)借：固定资产清理337累计折旧138固定资产减值预备27贷：固定资产502借：应付账款400贷：固定资产清理337营业外收入——资产转让收益(340-337)3营业外收入——债务重组利得(400-340)60---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---