营业税改增值税对物流行业的影响与对策冯曦（湖南机电职业技术学院，湖南长沙410151）[摘要]从我国及世界各国物流行业税收现状入手，对营业税改增值税对我国物流企业税制变化和影响情况进行了分析，最后针对税制改革提出了一些切实的建议。[关键词]增值税；营业税；物流行业[]F810.42[文献标识码]A[]1005-152X（2012）12-0177-02InfluenceofChangeofBusinessTaxintoVATonLogisticsIndustryFENGXi(HunanVocationalTechnicalCollegeofMechanicsElectrics,Changsha410151,China)Abstract:Inthispaperwemainlyanalyzedtheinfluenceonthelogisticsindustryofthereformofthetaxationsystem,particularlythechangeofthebusinesstaxintoVATandtheninviewoftheeffectfothereformproposedsomepracticalsuggestions.Keywords:VAT;businesstax;logisticsindustry仓储、包装、装卸、配送、流通加工以及物流信息等各个环节都具有互相制约、互相影响的内在联系;同时，这种内在联系又是建立在以市场运行机制和专业化、社会化的基础之上的，如果将这些一体化的环节割裂开来，其结果只有两种:重复征税或从低纳税。为了建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展，2011年11月17日，我国财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案由此拉开了我国税收改革的大幕。“营改增”是国家税收政策的重大调整,也是物流行业面临的一个新课题，究竟会对我国物流业带来哪些影响？物流企业又将如何应对？本文将对此问题进行探讨。1引言物流行业是一个新兴产业，也是一个重要的产业。我国在世纪之初就将物流行业定位我国民重要支柱产业之一，当前更是物流发展的一个黄金期，税收政策对物流行业的发展具有重要的导向意义和长远的影响。目前，世界各国对物流行业普遍征收增值税，部分无增值税制度的国家或地区采用的是以服务业标准征收销售税的制度。与此同时，根据各个国家或地区的具体情况不同，对物流行业进行税率优惠或者补贴，不同国家和地区针对优惠情况也有不同的实施范围和细则。比如欧洲有些国家规定直接与货物进出口相关的运输服务都实行零税率的政策。有些亚洲国家为了发展物流行业，规定物流设施和进口免税。新加坡在这方面最具有代表性，优惠政策也最为突出，为打造物流中心，提供完善的海外客户物流服务，新加坡通过实施根据其国内情况制定的第三方物流企业计划吸引到了不少的物流企业的入驻。在我国的税法条目上，“物流业”是一个没有进行规范的领域。现行的营业税暂行条例将陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运全部归入“交通运输业”税目，税率为3%;代理业、仓储业、设计、咨询等归入“服务业”税目，税率为2增值税对物流行业的影响2.1税制改革后物流行业税负变化目前普遍将物流企业划分为综合型、运输型和仓储型等三类，营业税改增值税以前，按3%征收营业税的物流行业类型有运输、装卸和搬运，按5%收营业税的物流行业类型有仓储、配送和代理。需要说明的是，这里面有大量的重复征税，关于重复征税的问题会在下面具体讲解。营业税改增值税以后，3%税率的类型统一调整至11%，而5%税率的行业统一调整至6%征收增值税。可以看出，货运由刚开始的3%调整至[收稿日期]2012-08-25[作者简介]冯曦（1976-），女，湖南长沙人，会计师，研究方向：财税。-177-研究与探讨物流技术2012年第31卷第12期（总第267期）11%，一下子就增加了8个百分点，对企业发展的成本压力增加不少。相对来说，仓储行业等的税率由5%调整到6%只是增加了一个百分点，本身就没有较大压力。如果综合考虑到一些其他的抵扣项目和优惠措施的话，税负甚至是低于开始的5%的水平。但是抵扣项目却大都是固定资产方面，可能对人力资本占优的物流行业来说，效果并不明显。2.2物流行业的发票难抵扣问题对物流行业来说，能有抵扣项目折换成部分物流费用确实是一件很好的事情，但是抵扣的范围过窄却令物流行业从业者颇有些为难。举例来说，对于一个大型物流企业来说，2012年以前购买的任何固定资产以及相应的折旧都不可以用于抵扣。最重要的是，对人力资本占优的物流企业来说，燃油成本、人力成...