2022年会计职称中级会计实务所得税(8)应纳税临时性差异在转回期间将增加将来期间企业的应纳税所得额和应交所得税，导致企业经济利益的流出，从其发生当期看，构成企业应支付税金的义务，应作为递延所得税负债确认。(一)确认递延所得税负债的一般原则除企业会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的状况以外，企业对于全部的应纳税临时性差异均应确认相关的递延所得税负债。除直接计入全部者权益的交易或事项以及企业合并外，在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用。由于前二者所得税影响分别计入了资本公积和商誉，不计入所得税费用。即递延所得税负债增加，将影响所得税费用、资本公积和商誉。【例16】A企业于20×6年12月31日购入某项环保设备，取得本钱为200万元，会计上采纳直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计列折旧，使用年限及净残值与会计一样。自20×8年1月1日起，A企业适用的所得税税率为25%。假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。该项固定资产在期末未发生减值。20×7年资产负债表日，该项固定资产根据会计规定计提的折旧额为20万元，计税时允许扣除的折旧额为40万元，则该固定资产的账面价值180万元(200-20)与其---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---计税根底160万元(200-40)的差额构成应纳税临时性差异，企业应确认相关的递延所得税负债。借：所得税费用50000贷;递延所得税负债(200000×25%)50000(将来应多交所得税)【例17】B公司于20×6年末购入一台机器设备，本钱为210000元，估计使用年限为6年，估计净残值为0。会计上按直线法计提折旧，因该设备符合税法规定的税收优待条件，计税时可采纳年数总和法计列折旧，假定税法规定的使用年限及净残值均与会计一样。假定该公司各会计期间均未对固定资产计提减值预备。则该公司每年因固定资产账面价值与计税根底不同应予确认的递延所得税状况如表15-1所示：表15-12022年末2022年末2022年末2022年末2022年末2022年末实际本钱210000210000210000210000210000210000累计会计折旧3500070000105000140000175000210000账面价值17500014000010500070000350000累计计税折旧60000110000150000180000202200210000计税根底1500001000006000030000100000临时性差异（应纳税）25000400004500040000250000适用税率25％25％25％25％25％25％递延所得税负债余额625010000112501000062500(1)2022年资产负债表日该项固定资产的账面价值=实际本钱-会计折旧=210000-35000=175000元该项固定资产的计税根底=实际本钱-税前扣除的折旧=210000-60000=150000(元)因账面价值175000大于其计税根底150000，两者之---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---间产生的25000元差异会，增加将来期间的应纳税所得额和应交所得税，属于应纳税临时性差异，应确认与其相关的递延所得税负债(25000×25%)6250元。借：所得税费用6250贷：递延所得税负债6250(2)2022年资产负债表日该项固定资产的账面价值=210000-35000-35000-35000=140000(元)该项固定资产的计税根底=实际本钱—累计已税前扣除的折旧额=210000-60000-50000=100000元因账面价值140000大于其计税根底100000，两者之间的差额为应纳税临时性差异，应确认与其相关的递延所得税负债10000元，但递延所得税负债的期初余额为6250元，当期应进一步确认递延所得税负债3750元。借：所得税费用3750贷：递延所得税负债(10000-6250)3750(3)2022年资产负债表日该项固定资产的账面价值=210000-35000-35000-35000=105000元该项固定资产的其计税根底=210000—60000-50000—40000=60000元因账面价值105000大于其计税根底60000，两者之间的差额为应纳税临时性差异，应确认与其相关的递延所得税负债11250元，但递延所得税负债的期初余额为10000元，当期应进一步确认递延所得税负债1250元。借：所得税费用1250贷：递延所得税负债1250(4)2022年资产负债表日该项固定资产的账面价值=210000-35000×4=70000元该项固定资产的计税根底=210000-180000=30000元因其账面价值70000大于其计...