浅析运费进项税的抵扣问题浅析运费进项税的抵扣问题［摘耍］随着贸易的不断发展与繁荣，运输费用的抵扣问题越来越引起人们的关注，一方而它促进了贸易的繁荣，但同时也带来了一些偷税漏税等负面影响。进项税额的抵扣问题必须顺应潮流而前进,不断地修改与完善。本文通过研究运费的抵扣条件和存在的问题，提出合理利用进项税所带来的好处,对运输费用的进项税抵扣问题进行进一步的认识与了解。［关键词］运输费；进项税额；税务处理［］F253［文献标识码］A［］1005-6432(2014)22-0109-021运输费用的处理1^1运费的发生是为了外购货物或销售货物(含视同销售)，均可抵扣进项税依据这一条件，非购销的运费发票不能抵扣。如企业外出参加商品展览、货物在企业内部各部门之间转移、企业管理人员出斧、视察等所发生的运输费用均不得计算抵扣。1❷2所指货物必须是应税货物对于免税货物，因其自身不纳税，因此运费也不得抵扣。但是,若该项免税货物本身可以计算进项税额并已进行抵扣，则其相应的运费也可计算抵扣。但是以下项目不予抵扣：①用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的购进货物发生的运费；②非正常损失的购进货物及相关应税劳务发生的运输费用；③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物及相关应税劳务发生的运输费用:④销售免税货物所发生的运输费用。2代垫与代收代付运输费用的区别根据我国《增值税暂行条例》及其实施细则规定，一般纳税人的销售额包括销售货物或应税劳务向购货方收取的全部价款和价外费用。其中，价外费用包括纳税人向购货方收取的运输装卸费等各种性质的价外费用。因此，一般纳税人向购货收取的代收代付的运输费列入价外费用，一并算入运输费用进行7%的抵扣进项税额，但若运输费由纳税人代垫，然后承运部门将运输费用发票丿I：具给购货方,并由纳税人将该项发票转交给购货方，此时代垫费用不算入运输费用，不得抵扣7%的进项税额。3运输费用抵扣存在的问题301存在的三大问题（1）为加大运费抵扣额,一些企业擅自扩大运费抵扣范围，将其他费用如招待费、清理费等不属于运费的费用通过运输单位或运管部门换取运费发票，抵扣其进项税额或是有些销货方将货价转移到运费上，以此来通过减少销售收入、增加运输费用的办法少缴增值税。（2）销货方为购货方多开增值税专用发票，少开运输发票，从而增大购货方的进项税额。这类销货方一般是亨受超税负返还的“三资”企业、实行增值税先征后退的民政福利企业和校办企业。（3）运输发票项目填写不全,不规范，如不填写企业名称。有些发票企业能自己填写，导致一些企业拿别的企业的发票来进行抵扣。3❷2税务部门应积极采取相应措施面对这些问题（1）运输费用的抵扣，必须坚持以起运地、交货地所在的地方税务机关或受委托的部门开具的运输发票为准，到外地开具的运输发票不能抵扣。（2）国税稽查部门应不定期开展运输发票的专项检查,重点核对运输的货物是否真实,票面金额与付款凭证是否相符等。发现问题的要比照增值税专用发票的管理规定予以处罚。（3）要深入宣传有关税收政策，加强对纳税人具体业务的培训辅导，真正使纳税人了解税收政策规定，正确抵扣进项税额。（4）要加快税收信息化建设的步伐，实现部门联网、信息共享，国税、地税、银行、交通等相关部门以此为依抵加大工作协调，在方便、服务纳税人的同时，堵住偷、逃税款的漏洞，使不法分子无处藏身。（5）加强对运输业营业税代征部门和运输企业的管理,统一运输发票的开具，对于运输单位及主管部门为企业开具非运费性费用的运输发票，除责令其补缴税款外,还要处以罚款或停供发票、限期整顿等处罚。4合理规划运输费用的成效通常运费的税务筹划就是要取得运费发票，及吋到税务局进行抵扣认证而已，但是如果将运费的税务筹划很好地与釆购、销售过程结合，将取得意想不到的节税效果。下面举一案例说明：某一般纳税人釆购原材料和销售货物时适用17%的增值税率，运费发票可抵扣7%的进项税，每年原材料釆购金额为800万元不含增值税17%,每年销售金额为1000万元不含增值税17%,与采购相关的运费为50万元，与销售相关的运费为50万元。案例分析见表广表4。表1釆购销售...