{财务管理收益管理}推进税制改革提高居民收入推进税制改革提高居民收入————“十二五”时期扩大消费需求的分析摘要当前我国居民相对收入偏低、收入差距过大的现状制约了我国居民消费潜力的释放。税收是宏观调控的重要手段。现行的税制导致宏观税负过重，不利于居民收入的增长。为了在“十二五”期间实现转变经济发展方式的目标，必须推进税制改革。具体的政策建议是进行个人所得税和消费税的改革。关键词：居民收入税制改革个人所得税消费税当前我国国内生产总值持续高速增长，然而发展中不平衡，不协调，不可持续问题依然突出。上世纪90年代以来，在我国经济增长的拉动因素中主要起作用的是投资和净出口。消费的作用则不断弱化，其对经济增长的贡献率，80年代平均为64%，90年代为56%，2000年以后仅为41%。我国消费率下降主要是居民消费率下降。若要实现“促进经济增长向依靠消费、投资、出口协调拉动转变”，则必须进一步释放居民消费潜力。从宏观上，影响居民消费额的两大因素，一是居民的消费能力，即居民的相对收入；二是居民的消费倾向。用公式表达，就是：居民消费额＝居民消费能力×居民消费意愿。当前我国收入分配格局的特点是向政府、企业倾斜，这种分配格局使得我国居民最终分配比率即居民相对收入自上世纪90年代开始一直下降。收入水平不同的群体有着不同的消费倾向，高收入者的边际消费倾向和平均消费倾向都比较低。而我国目前的居民收入差距持续扩大的趋势使得居民的消费倾向自2002年开始一直下降。居民的消费能力和消费意愿均下降的叠加效应，使居民消费率10年下降了10个百分点。其中，居民相对收入下降的影响较大，约占60%。“税收在参与社会剩余产品分配、组织财政收入的过程中,通过税种的确立、税率的高低、税基的宽窄、税收的减免等措施,调整国家和纳税人的经济利益关系,影响纳税人经济活动的内容和方向,进而调节整个社会经济结构和运行”【1】，是宏观调控的重要手段。而现行的税收制度存在系统性和功能性的缺陷，不利于居民收入增长。因此，基于提高居民消费率的需要，推进税制改革，提高居民收入，是政府一系列改革措施中不可或缺的一环。一、我国居民收入及消费现状分析1、居民相对收入偏低，居民可支配收入差距扩大所谓居民相对收入是指居民个人收入在整个国民收入中所占比重，它反映了居民在国民收入中的相对地位。近年来，虽然我国居民绝对收入普遍增加，但是由于国民收入分配向政府、企业倾斜，导致我国居民相对收入偏低。1995年—2005年，政府收入占GDP的比重从16.5%提高到了20.3%，企业收入占GDP的比重从16.7%提高到21.5%，而居民个人收入占GDP的比重则从66.8%下降到58.2%。相比之下，同期美国的三方占比为政府13.8%、企业12.8%、居民73.4%；日本的三方占比为政府20.2%、企业6%、居民73.8%。【2】1998年—2006年，我国的GDP年均增长9.6%，而农村居民人均纯收入增长6.8%，城镇居民人均纯收入增长6.5%，而同期政府预算内财政收入增长率平均达到18.8%（相当于GDP增长率的两倍），2007年更是高达32.4%。图1我国居民相对收入变动情况图2同期美国、日本国民收入分配三方占比在居民相对收入偏低的同时，我国居民的收入差距在持续扩大。根据官方公布的统计数据，我国的基尼系数1999年为0.397,2000年为0.408，此后呈现出逐年扩大的趋势。2009年，中国的基尼系数高达0.47，远远超过了国际公认的0.4警戒线。表1改革开放以来中国基尼系数的增长趋势2、居民消费率持续下降从收集的数据中可以观察到，在20世纪80年代我国的消费率较高，平均为65%；90年代为60%，已经下降了5%。2000年之后消费率持续下降，由2000年的62%一直下降到2008年的49%，8年共下降14个百分点。与此同时，随着投资率、净出口率的上升，消费支出对GDP增长的贡献率不断下降。1996年为60.1%，2006年则降至39.2%，2007年继续下降至38.6%。消费率下降主要是居民消费率（即居民消费额占国内生产总值的比重）下降。居民消费率80年代平均为51%，90年代为46%，进入21世纪后为38%。2000年以后也是持续下降，从2000年的46%下降到2008年的35%，8年下降了11个百分点。二、现行税收制度下的宏观税负状况及分...