辽宁税务高等专科学校李晓曼摘要：加强大企业税收风险管理是深化税收征管改革的重点战略之一，本文就大企业税收风险管理实践中的问题进行分析，提出有效实施和推进大企业税收风险管理的策略和措施方法，对提高大企业税收风险管理的质效，提高大企业的纳税遵从度和满意度，具有现实意义。关键词：大企业税收风险管理思考中图分类号：F810文献标识码：A文章编号：1005-5800(2013)03(a)-101-02实施税收风险管理，提高征管质效，提高纳税遵从度，防范和控制税收流失风险，是税收征管改革的目标。按照风险管理的理念，要把有限的征管资源优选配置在规模大、风险大的大企业管理，所以大企业的税收风险管理是深化税收征管改革的重中之重。大企业具有集团性、跨区域、行业性、跨国性经营，内部组织结构和治理结构复杂，财务核算体系比较规范和健全，税收筹划能力强、税收贡献大等特点。大企业的纳税遵从度相对比较高，但仍然存在税收风险的原因主要是对税收政策理解的偏差，筹划不当，内部税务风险控制管理机制不健全和其它特殊原因的造成的对涉税风险的忽视等。大企业税收风险管理主要是对大企业纳税人由于上述原因造成的对税法不遵从所产生的税收流失的不确定风险为对象的管理过程和管理方法，包括科学实施风险管理目标规划、风险分析识别、风险等级排序、风险应对处置和风险绩效评价，力求最具效率地运用有限征管资源不断提高纳税遵从度和满意度，防范和降低税收流失风险。高，管理人员素质和能力也较高；与之相比，税务机关对大企业税收风险管理的管理人员配备显得力不从心，缺乏精通税收、财会、法律、计算机信息技术、外语等复合型管理人才，部分税务干部素质难以适应大企业税收风险管理的需求。第二，缺乏建立高级税务管理人员管理机制，把优秀的管理人才优先配置在业务性比较强、风险比较大的大企业的税收风险管理，实行征管资源的优化合理配置和有效激励，造成大企业税收管理人员积极性和创新性不高，管理质效偏低，税务干部执法风险也较大。1.4信息数据的质量和风险分析监控的质效有待于提高第一，受现有环境和涉税信息报告法律制度的制约等因素影响，征纳之间信息不对称问题还很突出，具体表现为税企之间缺乏有效沟通协调和配合机制，税务部门与工商、国土、统计等政府部门之间缺乏有效的涉税信息共享和交互机制，使得大企业涉税信息数据来源和渠道狭窄，质量不高。第二，运用计算机信息技术对大企业涉税信息数据分析应用的深度不够，风险分析识别测度、排序的监控体系没有建立，严重影响和制约了大企业税收风险管理科学性和有效性。1大企业税收风险管理的难点和问题1.1对大企业税收风险管理的重要性认识有待于进一步深化在税收实践中，还有很多税务管理人员对大企业税收风险管理认识模糊，更多还是基于传统“一刀切”治税理念，缺乏现代税收风险管理理念和认识，不论是否存在实际税收风险都视为有风险，不论遵从风险等级大小，都实施无差别的统一管理，导致征纳双方之间缺乏有效的沟通和互信；征管力量偏重于税收风险全面的无差别管理，没有实施差别化的针对性的服务与管理，不仅未能有效促进纳税遵从和降低税收风险，反而造成了征纳成本居高不下，纳税人满意度不高，征纳关系紧张，征管资源浪费严重，征管质量效率不高。1.2机构与岗位职责有待于科学合理设置，税收风险管理机制有待于建立由于受现有机构设置、征管模式和人力资等因素影响,实际工作中还存在大企业管理与其它管理机构之间、大企业管理内部部门之间管理职责和岗位管理职责重叠交叉，未能按照税收风险管理理念和要求科学设定大企业管理机构的职责，大企业管理机构与其它管理机构之间，大企业管理机构内部各部门之间，管理岗位之间的管理职责划分，建立相互之间的协调配合的运行管理机制。1.3管理人员素质有待于提高，征管资源配置有待于进一步优2加强大企业税收风险管理的建议(1)强化、深化税收风险管理的理念。把全面实施税收风险管理提升到战略高度，把税收风险管理的理念贯穿于大企业税收征管的全过程，通过有效的税收风险管理过程和管理方法，提高大企业征管质效，实行针对性的差别化管理和服务，有效的保护纳...