个人所得税征管的现状及对策N财政与税务ORTHERNECONOMYANDTRADE个人所得税征管的现状及对策收稿日期：2022-03-12作者简介：李军（1963-），男，辽宁大连人，职员，硕士，从事财政与税务研究。李军（大连高新园区地税局，辽宁大连116021）个人所得税是国家调节收入分配的重要工具，加强个人所得税的征收管理，可以缓解收入分配不公，保障市场经济的健康发展，促进和谐社会的建设。但随着我国国民经济的高速发展，个人收入呈现出多元化的发展趋势，个人收入差距明显拉大，高收入人群不断地扩大与分散，收入来源日趋隐蔽，个人所得税的征管难度越来越大，强化个人所得税征管工作显得越来越重要。一、当前个人所得税征管工作中面临的难点问题第一，现行分类个人所得税制不能充分贯彻公平税负原则，也为合法避税留下漏洞。我国个人所得税的立法所遵循的一个重要原则就是“调节高收入，缓解个人收入差距悬殊矛盾，以体现多得多征，公平税负的政策。”而现行税制采用分类课征办法，对不同项目的所得实行不同的费用扣除，对同时拥有多项所得者实行多次扣除的办法不能很好体现“量能负担”（即能力强的人，多纳税；能力弱的人，少纳税；没有能力负担的人，不纳税）的原则，也不能全面地衡量纳税人的真实纳税能力，加重了税负的不公平，难以调节收入差距。此外，在分类所得税制下，容易引发纳税人分解收入，合理避税，给税源控制造成难度，并导致税源的流失。第二，收入形式多元化。随着经济的快速发展，我国个人收入状况发生了很大变化，收入水平显著提高，收入结构日趋复杂，隐性收入、账外收入普遍增多。收入来源有现金、实物和有价证券，有来自本单位、下属单位或外单位的，也有从事第二职业收入、个人财产出租收入等。更为突出的问题是，目前，我国的税收管理在很大程度上依赖于发票的管理，在发票管理尚不到位的情况下，个人及其家庭的费用通过开具发票在单位报销的情形屡见不鲜，这些收入中，相当一部分税务机关难以掌握、难辨真伪，以致大量的应税所得逃避了正常的税收征管。第三，代扣代缴难落实。现行个人所得税实行个人申报与代扣代缴相结合，以代扣代缴为主的征收方式，这对保证税款及时足额入库起到了积极作用，但从目前来看，代扣代缴的征收方式还存在着一些问题：一是在代扣代缴过程中纳税人实际上并不直接参与纳税过程，这不仅在代扣代缴制度贯彻不利的情况下造成税收流失，更重要的是不利于纳税人提高纳税意识，而不断提高纳税人的纳税意识是现代税制实施所需具备的重要条件；二是一部分单位的领导和办税人员消极应付，并存有侥幸心理，坐等税务部门来查，甚至有的单位为了自身的业务利益，有意隐瞒某些人员的收入，或想方设法分散收入以逃避纳税。此外，某些税务机关只注重抓申报数量，忽视抓申报质量，使得一些部门的个人所得税代扣代缴义务未得到全面履行。而目前我国的个人所得税法、实施条例以及现行的《个人所得税自行纳税申报办法》都没有对扣缴义务人应扣未扣的税款应由个人自行申报这一事项做出明确的规定，由于纳税人知情权相对弱化，扣缴义务人未履行代扣义务造成税款滞纳时，税务机关无法及时收缴税金、课征税收滞纳金，造成征管上的漏洞。第四，申报机制不完善。由于个人所得税和个人关系密切，纳税人普遍存在避税和少缴税款的心理，税务部门虽然年年宣传，但社会公众的纳税意识仍较为薄弱。个人主动申报率不高，申报普遍不足，一些纳税义务人不是把纳税看成是自己应尽的义务，能偷就偷，能逃则逃。加之个人收入呈现隐蔽化和多元化的特点，税务部门在自行申报纳税方面缺乏应有的配套措施，法律无法支撑，稽查手段不健全，对个人收入难以获得准确信息，控管难度文摘编号:1015-913X(2022)04-0076-CA摘要:个人所得税是目前世界上大多数国家普遍征收的一个税种，是国家财政收入的重要来源。随着我国经济运行质量及人民收入水平的提高，近年来，个人所得税收入有了较大幅度的增长，但目前我国的税收征管制度尚不健全，征管水平还有待提高。在此背景下，应适时建立新的个人所得税税制模式；加强税法宣传，提高公民纳税意识；加强源泉控管，完善代扣代缴制度；加大对...