中国两岸四地税收协调的问题及其对策【摘要】：内地、香港、澳门、台湾(简称中国两岸四地)实行不同的税收制度,这种制度上差异不利于中国两岸四地区域经济的发展。随着四地区域经济一体化程度的加深,税制差异对经济发展的副作用也会越来越明显,因而研究两岸四地税收协调的问题及对策对于加快四地经济一体化进程有着现实意义。为促进两岸四地的经贸发展,四地已在税收领域开展了广泛的协调。如1998年内地与香港签署了所得税避免双重征税的安排,2003年也与澳门签署了类似的安排,这两个安排的签署对于消除内地与港澳地区所得税领域双重征税问题起到了积极的作用。同时,内地与台湾也分别出台了一些涉外税收规定,如内地在个人所得税法、外资企业所得税法及台湾的《台湾地区与内地地区人民关系条例》中均做出了税收抵免的规定,这些规定有利于减轻两岸间的双重征税。除上述所得课税领域的协调措施以外,两岸四地还出台了很多关税方面的政策,如2003年,内地与港澳地区签署了CEPA协议,协议中对原产于香港、澳门的产品实行零关税;1988年内地颁布了《国务院关于鼓励台湾同胞投资的规定》,《规定》中对台资企业进口产品给予了免征进口关税的优惠。这些关税方面的举措有力的推动了两岸四地间货物贸易的发展。四地虽然在税收方面做了许多协调工作,但不利于四地经贸发展的税收因素并未完全消除。如在所得税领域,内地因国内法在限额抵免规定上的模糊,与香港存在对公司跨境所得的重复征税问题;同时,内地与台湾因没有签订双边的税收协定或安排,台商的跨海峡所得仍然存在重复征税。在关税领域,CEPA协议对港澳制造业的作用有限,原产地规则较为宽泛。除此之外,四地长期忽略了国内商品课税方面的差异,如两岸的国内商品课税税率的差异较大、增值税类型不统一。这些情况都不利于四地区域经济的发展。针对这些问题,本文认为,两岸四地应在税收方面做进一步协调。如所得税方面,内地应与香港、澳门就间接抵免制进行协商,并与台湾就所得税领域的基本问题进行直接对话,如居民、营业利润、常设机构的认定等问题。在关税方面,内地、港澳地区之间要继续加强原产地规则的协商;内地应与台湾在贸易正常化的基础上,逐步实现关税减让。而国内商品课税方面,两岸应统一增值税类型、并借鉴欧共体经验制定税率协调的计划。本文运用规范分析、实证分析相结合的方法,在对两岸四地经贸发展历程、税收协调原因、现状进行系统论证之后,重点着眼于两岸四地税收协调的问题及对策分析,论述了两岸四地在所得课税、关税、国内商品课税方面存在的问题,并就具体问题提出了政策建议。【关键词】：两岸四地税收协调所得课税关税国内商品课税【学位授予单位】：山西财经大学【学位级别】：硕士【学位授予年份】：2006---本文于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---【分类号】：F812.42【目录】：摘要6-8Abstract8-12引言121.中国两岸四地税收协调的背景12-181.1中国两岸四地经贸发展的概况12-131.2中国两岸四地税收协调的必要性13-151.3中国两岸四地现有的税收协调政策及其影响15-161.4中国两岸四地税收协调中存在的问题16-182中国两岸四地所得课税的协调18-332.1中国两岸四地所得课税概况18-202.1.1中国两岸四地所得税税制18-192.1.2中国两岸四地的税收管辖权19-202.2中国两岸四地所得课税协调的现状20-242.2.1内地与香港、澳门所得课税协调的现状20-232.2.2内地与台湾所得课税协调现状23-242.3中国两岸四地所得课税协调中存在的问题24-272.3.1内地与香港所得课税领域存在的问题24-262.3.2内地与台湾所得课税领域存在的问题26-272.4中国两岸四地所得课税的进一步协调27-332.4.1内地与香港、澳门所得课税的进一步协调27-282.4.2内地与台湾所得课税的进一步协调28-333中国两岸四地的关税协调33-433.1中国两岸四地的关税概况33-343.2中国两岸四地关税协调的现状34-383.2.1内地与香港、澳门关税协调的现状34-363.2.2内地与台湾关税协调的现状36-383.3中国两岸四地关税协调中存在的问题38-393.4中国两岸四地关税的进一步协调39-433.4.1内地与香港、澳门关税的进一步协调403.4.2内地与台湾关税的进一步协调40-434中...