开展经济效益审计促进银行精细化管理内容提要随着经济体制的不断深化审计的职能日益向解决经济过程中的管理和决策方面延伸财务审计将向经济效益审计转化商业银行开展经济效益审计有利于促进管理的精细化作者探讨了商业银行当前面临的挑战揭示了开展经济效益审计和商业银行精细化管理的关系并提出了若干具体实施的措施关键词现代化管理银行审计精细化管理中图分类号F830.49文献标识码B文章编号1006-1770(2006)06-054-02种消极素并提出提高经济效益的合理建议促进被审单位不长期以来我国审计的主要职能是开展合规性财务审计即审计财务收支的真实性、合规性以及防错纠弊但随着我国社会主义市场经济体制改革不断深化审计部门的职能在继续做好财务审计的同时日益向解决经济过程中的管理和决策方面延伸并成为审计实践发展的一种趋势为此国家审计署在审计工作五年规划(2003-2007)中规定了经济效益审计工作量要达到50%的比例经济效益审计是指审计人员用审计的方法通过对被审单位整个经营过程和成果的检查运用恰当的方法来核实、衡量和评价被审单位的经济效益查明影响经济效益提高的各断提高经营管理水平在合法合规、防范风险、稳健经营的前提下实现最佳投入产出关系实现资金运营的现实效益和潜在效益实现经济利润最大化目标当前我国的商业银行迫切需要精细化管理这是因为我国的商业银行在当前的经营和发展中面临着诸多的困难和挑战1、银行经营进入微利时期以贷款业务为主的中国商业银行的平均净利差仅为2.0%左右资产回报率也不足1.0%与国际先进银行的差距还很大面对投资者要求不断增加收益的期望压力很大2、限于流动性过分充裕和产能过剩的双重困境今年初央行公布的2005年金融运行数据显示我国城乡居民存款余额已突破14万亿元且增长势头不减据统计到2005年9月我国银行业存差资金已达9万亿元分别是2000年的3.7倍银行流动性呈现绝对宽松的状态面临流动性过剩的困境然而当前国内又有11个行业存在产能过剩其中钢铁、电解铝、铁合金、焦碳、电石、汽车和铜冶炼行业产能过剩问题突出水泥、电力、煤炭和纺织业也存在着产能过剩问题对上述产能过剩的行业银行贷款必然要进行压缩这又会为有效解决银行富裕资金带来新的困难对银行资金运营能力和盈利能力形成严峻的考验3、对利率、汇率市场化的能力还相对较弱我国利率市场化进程随着2004年底的贷款利率放开上、下限存款利率放开已逐步加快；汇率自2005年7月21号改革后人民币实行以市场供求为基础、参考一篮子货币进行调节、有管理的汇率制度汇率机制更加灵活而有弹性面对着利率、汇率的逐步市场化我国的银行在如何正确判断利率、汇率趋势正确判断价格科学确定风险溢价建立利率、汇率定价及其风险管理机制即制订符合自身特点的利率、汇率市场化应对措施和机制的能力还比较弱4、银行经营“同质化”银行经营在业务种类、创新产品、目标客户、市场定位上大同小异甚至在经营理念和发展战略上也无甚差异即使在当前各自强调的战略转型上仍表现出明显的雷同现象“同质化”必然使商业银行的经营出现“同槽争食”削弱商业银行的创新理念和新产品开发能力限于低水平的恶性竞争甚至是不惜血本的'‘自杀性”竞争既害了自己又扰乱了金融秩序5、外资银行的“业务挤压效应“已经显现今年是中国承诺银行业全面对外开放期限的最后一年虽然要到年底但外资银行在国际业务、个人金融业务、信用卡和理财业务方面对国内银行业的业务挤压已经开始国内商业银行的各级经营者均有了明显的感觉6、不良贷款反弹的压力依然存在一是产生不良贷款的体制性因素仍未消除；二是国家的产业结构调整和对部分行业产能过剩的压缩也会使商业银行贷款的潜在风险增大；三是商业银行应对风险的能力还不强因此为有效克服上述困难和从容应对上述挑战我国的商业银行必须进一步加快和深化改革加快实行战略转型要加强资产负债管理科学合理地确定市场定位及时调整资产负债结构努力增加各项业务收入不断降低经营成本；需提高创新能力发现、研究、创造自身的比较优势实行差异化竞争战略打造差别化竞争优势；要加强利率汇率市场化下利率定价和风险管理研究不断提高利率定价能力；要建立和完善信贷风险预警机...