第1页共10页论“营改增”对金融业的税收影响摘要：2012年初，国家启动“营改增”试点，发展至今，累计实现减税6000多亿元。2016年5月1日起，将全面推开“营改增”试点，金融业也被纳入其中。在税改新政面前，“营改增”对金融业究竟影响几何？研究发现，“营改增”对金融业各板块税收和利润影响较小，而进项税抵扣是影响金融业税负水平的关键。关键词：“营改增”银行业证券业保险业进项税抵扣：F830文献标识码：A：1004-4914（2016）05-125-022016年3月18日，国务院常务会议作出全面推进营改增试点的部署，总理明确表示，要确保所有行业税负只减不增。3月23日，财政部、国家税务总局联合下发《关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》（36号文），自5月1日起，金融业纳入试点范围，第2页共10页全面开征增值税，并适用6%的税率。目前，金融业属于营业税的征税范畴，其缴纳的税收额占税收总额的20%，因此，金融业“营改增”影响巨大，涉及面广，波及主体多，引发社会各界关注。一、什么是营业税和增值税在我国税收收入结构中，一部分为流转税，一部分为所得税，另外还有其他一些税收，共计三大部分，其中流转税占比55%。流转税涵括增值税、营业税、消费税，其中增值税占比60%，营业税占比30%，因此，合计计算，增值税和营业税占税收总额的比值为40.5%左右。简单来说，增值税，是对商品或劳务的增值额征收的一种税，由销项税减去进项税计算而得，其征税主体所处领域主要为制造业。营业税，是对商品或劳务的营业额征收的一种税，由营业额乘以商品或劳务对应税率计算而得，其征税主体所处领域主要为服务业。金融业“营改增”，即把按营业税缴纳的应税项目转变为按增第3页共10页值税缴纳，以实现税收结构的调整。举例来讲，假设B商品买入价为100元，转手卖出价为200元，则商品增值额为100元。营业税是对200元销售收入征税，营业税=200*对应税率（有3%、5%、5%～20%等多种税率）。增值税是对100元的增值额征税，增值税=增值额*税率（17%、11%、6%、0%不等）=销项税额-进项税额，销项税额为卖出B商品需要缴纳的税收，进项税额为买进B商品可以抵扣的税收。二、“营改增”试点的效果统计数据显示，从2012年试点至2015年上半年，累计实现减税近5000亿元，至2015年底，累计实现减税6412亿元，减税效果非常明显，有效降低了企业税负。金融业“营改增”，也有望在税收缴纳上实现有效减负，并打通金融业增值税抵扣链条，消除重复征税现象，推动金融服务业的快速发展。与此同时，由于我国金融业涉及范围和主体广泛，将金融业纳入“营改增”范围，将有助于推动我国增值税整体抵扣链条第4页共10页的建立和完善，是我国税收制度改革史上具有划时代意义的重要节点。三、“营改增”对金融业的税收影响金融业属于现代服务业的范畴，因此，目前仍按照5%税率征收营业税。试点后，改征增值税，税率暂定6%。从数值上来看，税率提高了1%，但税收会因此就提高吗？很显然，税收额与税率没有必然关系，还在于应纳税额的大小。“营改增”后，有一部分进项税收可进行抵扣，因此，应纳税额会有不同程度的减小，使得决定金融业最终税负压力的是“营改增”后应纳税额的大小。（一）银行业对于银行业来说，其主要税收来自两大部分，一是存贷款利息净收入，二是手续费及佣金收入，这两大收入都按5%征收营业税。但“营改增”后，营业税不用缴纳了，这部分税收转增为银行利润，同时，存贷款利息净收入、手续费及佣金收入需按6%开征增值税。第5页共10页税率提升了，银行业税负压力是否因此增大？这取决于可抵扣的进项税额的多少。对于存贷款利息净收入，利息支出进项税额难以抵扣，因为银行存款客户大多数为个人，无法开具发票；对于手续费及佣金收入，成本支出一部分为人工费用，进项税难以抵扣，另一部分为IT运营和电信服务支出，可进行抵扣。据研究测算，以上市银行为样本，若以上利息支出、成本支出等营业费用完全不可抵扣，则“营改增”可使银行税前利润下降1.93%；若完全可抵扣，则“营改增”可使银行税前利润下降0.48%。因此，综合来看，“营改增”可使银行税前利润减少，下降比例介于0.48%～1.93%之间。（二）证...